Дата публикации: 01.04.2016 11:26
Дата изменения: 16.08.2017 18:11

Вопросы-ответы (семинар 21.07.2017 г)

 

1.ГККП Ясли –сад №10 Бобек акимата г.Астаны

 Вопрос: Если сотрудник работает по совместительству необходимо ли за него перечислять ОСМС ?

Ответ: Да, необходимо. Если у физического лица несколько источников дохода, то нужно их суммировать.  Например, при уплате взносов с суммы дохода работника, равной 15-кратному МЗП, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется. Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная налоговым агентом.

 

2.ИП Кожанова З.Е., 910613400907

Вопрос: ИП-режим патент, находится в декретном отпуске, сдает в наем жилье, нужно платить мед страхование и еще, если ИП-патент, но пенсионер и сдает тоже жилье в наем, нужно ли платить мед страхование?

Ответ: Взносы за получателей пенсионных выплат, а также за лиц, находящихся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет уплачивает государство в соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Тем самым, ИП  освобождается от уплаты отчислений по указанным категориям граждан в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

 

3.ИП Джакипбаева А.У., 87754013017

Вопрос: Я ИП, каждые 6 месяцев отчитываюсь и оплачиваю налоги по ф.910.00. Как мне теперь оплачивать ОСМС, ежемесячно или также через полгода? ОСМС отражать в ф.910.00 или другой форме?

Ответ: Субъектами малого бизнеса, применяющими СНР на основе упрощенной декларации, доходы наемных работников и исчисление налогов и платежей будет производиться до конца 2017 – по итогам полугодия по форме 910.00, а начиная с 01января 2018 года – ежеквартально в форме отчета 200.00 и оплата будет производиться ежемесячно.

Право на медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования имеют лица, за которых осуществлялась оплата отчислений и (или) взносов в фонд.

 

4.МРО Евангельская христианская церковь Агапе в г.Астане, БИН 121140008372

Вопрос: Если заработные начисления 70 000 тенге, с какой суммы вычитать 1%?

Ответ:  Исчисления производятся с заработной платы работника, т.е. с 70 000 тенге. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1) компенсации работникам при разъездном характере работы;

2) компенсации при служебных командировках;

3) компенсации расходов при переводе работника на работу в другую местность
за счет средств бюджета;

4) полевое довольствие работников;

5) расходы на обеспечение лиц, работающим вахтовым методом;

6) расходы, связанные с доставкой работников;

7) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;
         8) расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника;

9) расходы на проживание, медицинское страхование, проезд физического лица-нерезидента от автономной организацией образования;

10) пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета;

11) пособие к отпуску на оздоровление;

12) выплаты для оплаты медицинских услуг, при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года;

13) страховые премии, уплачиваемые работодателем;

14) стипендии;

15) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

 

5.Баймаханова Улболсын, 87783471205

Вопрос: У меня есть ИП, но я отправляю пустографку, так как объема нет, но я работаю на АО, естественно мне оплатят мед страхование от АО. Мне оплатить от ИП мед страхование 5 %? Спасибо буду ждать ответа.

Ответ: По доходам, облагаемым у источника выплаты в виде зарплаты в АО, налоговый агент - АО обязан отчислять соответствующие суммы ОСМС (в 2017 году 1% от дохода не менее 1 МЗП и не более 15 МЗП).

По остальным доходам, не облагаемым у источника выплаты в виде дохода ИП, сам за себя производит   взносы   в размере 5% от 2 МЗП. При этом, ИП  обязан исчислять и уплачивать взносы на ОСМС в свою пользу вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, т.к. исчисление взносов по индивидуальному предпринимателю не связано с полученным/начисленным доходом.

В случае приостановления представления налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, предприниматель переходит в другую категорию плательщиков – иные плательщики, которые уплачиваю взносы в размере 5 %  от одного МЗП. В категорию иных плательщиков входят также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, годовой доход которых не превышает 12-кратный размер минимальной заработной платы. Размер взноса для них, начиная со следующего года, будет составлять пять процентов от одного МЗП. В целях участия в системе ОСМС, с 1 января 2018 года возникает обязательство по самостоятельной уплате взноса в размере пяти процентов от размера минимальной заработной платы (МЗП).

 

6.ИП Абдрахманова З.М.

Вопрос: ИП пенсионер, на патенте аренды собственной недвижимости должны ли проводить начисления по мед страхованию? При сдаче 910.00 форма не принимается надо заполнить мед страхование. Если в данную ячейку ставить «0»также не принимает отчет.

Ответ: пенсионеры относятся к льготной категории лиц, за которых государство оплачивает взносы на обязательное социальное медицинское страхование. Таким образом, пенсионер, являющийся индивидуальным предпринимателем, не оплачивает отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

 

7.Министерство оборонной и аэрокосмической промышленности РК, БИН 110140018731

Вопрос: Какие налоги удерживаются при выплате материальной помощи сотруднику организации при заключении брака, при рождении детей, при смерти близких, а также по увольнению по достижению пенсионного возраста?

Ответ: Любые затраты работодателя на своего работника должны рассматриваться как его доходы, за исключением выплат, предусмотренных перечнем пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса. Часть доходов работников, входящих в перечень пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, освобождается от налогообложения.

Материальная помощь, выплаченная работнику, должна учитываться как начисленный доход работнику, и в целях налогообложения входить в объект для исчисления ОПВ, ИПН, СН и СО.

 

8.Алия

Вопрос: Руководитель ИП в декретном отпуске менеджер по продаже тоже в декретном отпуске. Им платят ОСМС?

Ответ: Взносы за  лиц, находящихся в отпусках в связи с рождением ребенка (детей), усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет уплачивает государство в соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Тем самым, ИП  освобождается от уплаты отчислений по указанным категориям граждан в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

 

9.Гульназ

Вопрос: Почему по ф.911.00 дополнительная декларация по ОСМС приходит отказ?

Ответ: по вопросам предоставления налоговой отчетности необходимо обращаться в управление государственных доходов по месту регистрации.

 

10.ИП Закалашвили Г.Р.,  ИИН 561229300599

Вопрос: Если доход 0 у ИП за отчетный период, как и от чего, оплачивать ОСМС?

Ответ: По  доходам, не облагаемым у источника выплаты в виде дохода ИП, сам за себя производит   взносы   в размере 5% от 2 МЗП. При этом, ИП  обязан исчислять и уплачивать взносы на ОСМС в свою пользу вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, т.к. исчисление взносов по индивидуальному предпринимателю не связано с полученным/начисленным доходом.

В случае приостановления представления налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, предприниматель переходит в другую категорию плательщиков – иные плательщики, которые уплачиваю взносы в размере 5 %  от одного МЗП. В категорию иных плательщиков входят также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, годовой доход которых не превышает 12-кратный размер минимальной заработной платы. Размер взноса для них, начиная со следующего года, будет составлять пять процентов от одного МЗП. В целях участия в системе ОСМС, с 1 января 2018 года возникает обязательство по самостоятельной уплате взноса в размере пяти процентов от размера минимальной заработной платы (МЗП).

 

12.ФИЗ.ЛИЦО

Вопрос: ИП пенсионер оплачивает взнос ОСМС?

Ответ: Взносы за получателей пенсионных выплат уплачивает государство в соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Тем самым, на основании статьи 28 Закона, лица, указанные в пункте 1 статьи 26 данного закона, освобождаются от уплаты взносов в фонд, что распространяется и на работающих или занимающихся предпринимательской деятельностью пенсионеров.

Таким образом, обязательств по исчислению и уплате взносов в фонд ОСМС у ИП, являющегося пенсионером, при отсутствии наемных работников, в данном случае не возникает.

 

 

13.ТОО

Вопрос: Учредитель он же работник ТОО в качестве директора нерезидент РК (гражданин РК) живет в России, дистанционно работает в ТОО РК и его заместитель также.  Нужны ли исчисления по ОСМС?

Ответ: Работодатели обязаны производить отчисления за наемных работников граждан, иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республики Казахстан (имеющих вид на жительство и проживающих в РК). Отчисления производятся также и за работников иностранцев представителей ЕАЭС. Если сотрудник резидент РФ, Армении, Кыргызстана, Белоруссии, то обязательно отчисляются ОСМС, независимо от того имеется вид на жительство или нет.

 

14.ТОО, 874735971..

Вопрос: Должен ли ИП оплачивать мед страхование, если он является наемным работником?

Ответ:    Если физическое лицо одновременно:

- является сотрудником, например, ТОО – основное место работы;

- является сотрудником, например, ИП – совместительство, при чем таким мест работ по совместительству может быть несколько;

- оказывает услуги по договор гражданско-правового характера;

- также сам является индивидуальным предпринимателем.

В тех местах работ, где физическое лицо является наемным работником по трудовому договору (основное и совместительство), согласно пункту 1 статьи 27 Закона РК Об ОСМС, все работодатели такого физического лица обязаны исчислять и уплачивать за него отчисления в Фонд ОСМС в размере 1% от начисленных доходов работника. Уплата отчислений в Фонд ОСМС работодателем производится за его собственный счет без удержаний с начисленных доходов работника.

При этом,  работник может от другого юридического лица или индивидуального предпринимателя (налогового агента) получать доход по договору гражданско-правового характера. Так, в соответствии с пунктом 3 и 5 статьи 28 Закона об ОСМС, налоговый агент (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), выплачивающий такому физическому лицу по договору гражданско-правового характера доходы за оказанные услуги, то налоговый агент, в свою очередь, должен производить удержания взносов в Фонд СМС с выплачиваемого дохода в размере 5%.

Ко всему вышесказанному, если данное физическое лицо является также индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с пунктом 3 и 5 статьи 28 Закона об ОСМС, он обязан исчислить и уплачивать взносы в Фонд СМС в свою пользу как индивидуальный предприниматель в размере 5% от 2-кратного размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года. При этом, индивидуальный предприниматель обязан исчислять и уплачивать взносы на ОСМС в свою пользу вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, т.к. исчисление взносов по индивидуальному предпринимателю не связано с полученным/начисленным доходом.

На основании вышеизложенного, отчисления и/или взносы уплачиваются со всех мест деятельности.

При этом, согласно пункту 3 статьи 29 Закона об ОСМС ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений с доходов работников или доходов физических лиц по договорам, не должен превышать 15 - кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае, если объект исчисления отчислений и (или) взносов за календарный месяц менее 1 МРЗП на 1 января соответствующего финансового года, отчисления и (или) взносы исчисляются и перечисляются исходя из минимального размера заработной платы, за исключением случая, установленного частью второй пункта 5 статьи 28 настоящего Закона.

При уплате взносов с суммы дохода работника, равной пятнадцатикратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

15.Вопрос: Если работник работает на основном месте и по совместительству, то ОСМС исчисляется по основному и неосновному месту в 2х, 3х местах? по 1% везде?  

 Ответ: В тех местах работ, где физическое лицо является наемным работником по трудовому договору (основное и совместительство), согласно пункту 1 статьи 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее по тексту – ОСМС, Закон об ОСМС), все работодатели такого физического лица обязаны исчислять и уплачивать за него отчисления в Фонд ОСМС в размере 1% от начисленных доходов работника. Уплата отчислений в Фонд ОСМС работодателем производится за его собственный счет без удержаний с начисленных доходов работника.

При этом, вместе с вышеуказанным, работник может от другого юридического лица или индивидуального предпринимателя (налогового агента) получать доход по договору гражданско-правового характера. Так, в соответствии с пунктом 3 и 5 статьи 28 Закона об ОСМС, налоговый агент (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), выплачивающий такому физическому лицу по договору гражданско-правового характера доходы за оказанные услуги, то налоговый агент, в свою очередь, должен производить удержания взносов в Фонд СМС с выплачиваемого дохода в размере 5%.

На основании вышеизложенного, отчисления и/или взносы уплачиваются со всех мест деятельности.

Закон не предусматривает прямого освобождения от выплат граждан, которые состоят в более чем одной категории плательщиков взносов, если в совокупности его доход составляет менее 15 МЗП. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 15-кратный МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При уплате взносов с суммы дохода работника, равной пятнадцатикратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица, при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется. Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и оплаченных взносов, выданная налоговым агентом.

 

16.Вопрос: ИП упрощенка. ОСМС платить ежемесячно? Или раз в квартал, в год? В каком случае будет начисляться пеня?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» уплата отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является полугодие. Исходя из изложенного, взнос за июль месяц 2017 года необходимо уплатить не позднее 25 февраля 2018 года.

Своевременно не перечисленные суммы отчислений и (или) взносов взыскиваются органами государственных доходов и подлежат перечислению плательщиком на счет фонда с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК, за каждый день просрочки (включая день оплаты в фонд).

В случае неполного и (или) несвоевременного перечисления отчислений и (или) взносов органы государственных доходов вправе взыскивать с банковских счетов плательщика деньги в пределах образовавшейся задолженности.

Взыскание задолженности по отчислениям и (или) взносам производится на основе инкассового распоряжения органа государственных доходов с направлением уведомления плательщику в порядке, определенном уполномоченным органом. Такое уведомление не направляется в случае, если задолженность по отчислениям и (или) взносам не превышает суммы в размере одного МРП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете.

 

17.Вопрос: Объектом обложения мед страхования? Доплаты работником за проживание на Семипалатинском полигоне?

 Ответ: Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, то есть заработной платы работнику. По выплатам работникам, проживающим в зоне экологического бедствия ОСМС производятся.

 

18.Вопрос: Студенты, которые закончили в 2017 году, но еще не трудоустроились, кто будет платить за них ОСМС?

Ответ: За лиц, завершившие обучение по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования в течение трех календарных месяцев, следующих за месяцем, в котором завершено обучение взносы на обязательное социальное медицинское страхование будет осуществлять государство с 01.01.2018 года.

 

19.Вопрос: Если ИП приостановлено. Предприниматель работает в другой организации. Нужно ли платить мед страхование налог от ИП?

Ответ: В случае приостановления представления налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, предприниматель переходит в другую категорию плательщиков – иные плательщики, которые уплачивают взносы в размере пяти процентов от одного МЗП.

 Если вы являетесь работником, то за вас отчисления с 1 июля 2017 года будет оплачивать работодатель - 1% от объекта исчисления отчислений.

 

20.Вопрос: Человек работает за рубежом (в Англии) по контракту. Является ли она резидентом, если не приезжала в Казахстан? Какое приложение в 240 декларации он должен заполнить? Где получить устную консультацию по заполнению 240 формы?

Ответ: Резидентами признаются физические лица: постоянно пребывающие в Республике Казахстан; непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов, которых находится в Республике Казахстан.

Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Таким образом, гражданин, работающий по контракту в Англии при соблюдении вышеперечисленных условий признается резидентом.

Статьей 184  Налогового к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся доходы, полученные за пределами РК. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан представляют Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00), которая представляется в орган государственных доходов  по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При заполнении ФНО 240.00 необходимо руководствоваться Правилами заполнения ФНО.                

 

21.Асия

Вопрос: в ТОО исполнительный директор в декретном отпуске, предприятие действующее, платить отчисления предприятия?

Ответ: Несмотря на то, что исполнительный директор находится в декретном отпуске, отчисления за работников должен производить работодатель с 01.07.2017 года  в размере 1 процента от объекта исчисления. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов.

Оплата отчислений и взносов осуществляется ежемесячно. Право на медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования имеют лица, за которых осуществлялась оплата отчислений и (или) взносов в фонд.

Согласно статье 26 Закона об ОСМС освобождается от уплаты взносов в фонд за лиц, по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет. Таким образом, взносы будет осуществлять государство с 01.01.2018 года.

 

22.ТОО «Стройинструмент, ИИН 970740003476

Вопрос: Если в участковой поликлинике, к которой будешь прикреплен, нет всех специалистов возникает ли необходимость прикрепляться к другим поликлиникам?

Ответ: Медицинская организация у которой нет того или иного специалиста, может заключить договор на оказание необходимой  услуги  с другой медицинской  организацией для получения консультации специалистов необходимого  профиля.

 

23.БИН 8100545140

Вопрос: Нужно ли в налоговый комитет с 1 августа сдавать отчет помимо 200 формы по мед страхованию?

Ответ: В 200.00 форме с 01.07.2017 года введены строки по отчислениям и взносам на обязательное медицинское страхование,  дополнительные отчеты не представляются.

 

24.ТОО «Международная школа дизайна» 

Вопрос: По результатам налоговой проверки не предусмотрено представление дополнительного времени для самостоятельного устранения допущенных ошибок?

Ответ: До составления акта налоговой проверки должностным лицом налогового органа налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки, под которым понимается документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим лицом. При этом налогоплательщик вправе предоставить письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки. Нормы по предварительному акту налоговой проверки применяются к крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу, а также к налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты.

 

25.   Асемгуль

Вопрос: Договор ГПХ заключили 8 июля 2017 года на определенную сумму. Договор исполнили в сентябре или в декабре 2017 года. Проекты могут закрывать не сразу, а в течении года. В каком периоде мы начисляем  отчисляем ОСМС за ГПХ (формулы отчисления)?

За всех работников работодатель отчисляет ОСМС или которые проработали 2 года? ОСМС идет на вычеты по КПН? При исчислении ОСМС с ЗП берем на вычет МЗП?

Ответ: В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 28 Закона об ОСМС взносы физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов.

Объектом исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

Доходы физического лица по договорам ГПХ являются доходами от налогового агента и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом (далее по тексту – ИПН) по ставке 10% у источника выплаты.

На основании вышеизложенного, налоговый агент  при выплате дохода физическому лицу по договору ГПХ обязан удерживать взносы на ОСМС по ставке 5% и ИПН по ставке 10%. При этом, объект обложения ИПН уменьшается на сумму удержанных взносов.

Например, начисленный доход физического лица по договору ГПХ составляет 100 000 тенге. Соответственно при выплате:

Удерживаются взносы 100 000 * 5% = 5 000 тенге

Удерживается ИПН 100 000 – 5 000 (взносы) * 10% = 9 500 тенге

Таким образом, к выплате физическому лицу 100 000 – 5 000 – 9 500 = 85 500 тенге.

Взносы физического лица по договорам ГПХ удерживаются налоговым агентом, исходя из ставки 5 % от начисленного дохода по таким договорам и перечисляются в ФСМС не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 15- кратный МЗП.

Отчисления за работников, состоящих в трудовых отношениях, должен производить работодатель с 01.07.2017 года  в размере 1 процента от объекта исчисления. Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов.

Оплата отчислений и взносов осуществляется ежемесячно. Право на медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования имеют лица, за которых осуществлялась оплата отчислений и (или) взносов в фонд.

С 1 июля 2017 года в статью 100  Налогового Кодекса РК введен новый пункт 14-2, предоставляющий право отнесения на вычеты расходов налогоплательщика по отчислениям, уплаченным по отчислениям ОСМС, в пределах начисленных и исчисленных.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты: 1) сумма в минимальном размере заработной платы;           2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;                  3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; 4) сумма страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку), вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;    5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в ЖСБ; 6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи;        7) сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

 

26.Вопрос: по договору ЕАЭС, нам надо платить обязсоц страхование (не мед)? 

Ответ: Если работник-иностранец относится к трудящимся государства члена ЕАЭС на территории Казахстана, соответственно он пользуется правами и несет обязанность в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан.

 

27.Вопрос: Я ИП действую на основе упрощенной декларации, не являюсь плательщиком НДС. В 2017 году в РФ приобрели технику для дальнейшего производства (нереализация). Необходимо ли мне регистрироваться на сайте электронных счет фактур?

Ответ: В случае дальнейшей реализации товара (техники) налогоплательщик должен зарегистрироваться, и выписывает электронные счета фактуры.

 

28.Вопрос: Доход отчислен от работодателя нужны ли от работника документы и куда он прикреплен и соответственно реквизиты их?

Ответ: Прикрепление граждан к организации первичной медико-санитарной помощи (далее - ПМСП) осуществляется по месту постоянного или временного проживания, работы, учебы, с учетом права свободного выбора врача, медицинской организации в пределах одной административно- территориальной единицы. При свободном выборе гражданином врача и поликлиники прикрепление к поликлинике осуществляется не чаще одного раза в год. Организации ПМСП осуществляют прикрепление при личном обращении граждан. Допускается прикрепление членов семьи при наличии их письменного согласия одним из членов семьи на основании заявления произвольной формы при предоставлении документов, удостоверяющих личность каждого члена семьи. В ходе прикрепительной кампании каждый житель страны должен проверить не только факт своей принадлежности к первичной медицинской организации, но и заявить о своей категории.

Право на медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования имеют лица, за которых осуществлялась оплата отчислений и (или) взносов в фонд. В случае неуплаты отчислений и (или) взносов лица получают медицинскую помощь в системе обязательного социального медстрахования не более трех месяцев с момента прекращения уплаты таких отчислений и (или) взносов.

Начисленные (удержанные) отчисления и (или) взносы перечисляются через Государственную корпорацию на счет фонда. В целях реализации указанной нормы Закона с 01.07.2017 г. используются следующие реквизиты:

 

Получатель

НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»

БИН бенефициара

160440007161

ИИК

KZ92009MEDS368609103

БИК

GCVPKZ2A

КНП

с 121 по 128 (в зависимости от назначения платежа)

КБЕ

11

 

29.ТОО «Амир»,  БИН 140440030787

Вопрос: облагается ли зарплата пенсионеров работающих в ИП?

Ответ: В соответствии с подпунктом 10 пункта 4 статьи 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» лица, указанные в пункте 1 статьи 26   данного закона, освобождаются от уплаты взносов в фонд, что распространяется и на работающих или занимающихся предпринимательской деятельностью пенсионеров. За данную категорию граждан уплата взносов будет производиться государством.

 

30.Вопрос: Если нет дохода у ИП сколько оплачивать?

Ответ: Если  физическое лицо является  индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с пунктом 3 и 5 статьи 28 Закона об ОСМС, он обязан исчислить и уплачивать взносы в Фонд СМС в свою пользу как индивидуальный предприниматель в размере 5% от 2-кратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года. При этом, индивидуальный предприниматель обязан исчислять и уплачивать взносы на ОСМС в свою пользу вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, т.к. исчисление взносов по индивидуальному предпринимателю не связано с полученным/начисленным доходом.

В случае  приостановления представления налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, предприниматель переходит в другую категорию плательщиков – иные плательщики, которые уплачивают взносы в размере 5 % от 1  МЗП.

 

 

31.Вопрос: Если ИП не действует, но сам ипшник работает в ТОО и ТОО за него перечисляет медстраховку ?

Ответ: Если вы являетесь работником, то за вас отчисления с 1 июля 2017 года будет оплачивать работодатель - 1% от объекта исчисления отчислений. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, то с 1 июля 2017 года вы будет оплачивать взносы в размере 5% от 2 МЗП.

 Взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов.

Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей является двукратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством РК индивидуальных предпринимателей.

При этом необходимо знать каждому работнику и работодателю, что ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. При уплате взносов с суммы дохода работника, равной пятнадцатикратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица, при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется. Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и оплаченных взносов, выданная налоговым агентом.

В случае  приостановления представления налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, предприниматель переходит в другую категорию плательщиков – иные плательщики, которые уплачивают взносы в размере 5 % от 1  МЗП.

 

32.Жалмухамедов Диас Саменович,  ИИН820514350180

Вопрос: Когда ИП на общем режиме или адвокат, нотариус, частный судебный исполнитель сдают нулевой отчет по форме 200.00, то они согласно п.2 ст. 358 НК РК обязательно указывают соц. налог 2 МРП за себя, а остальные строки заполняют по нулям. В этом случае указываются ли суммы мед отчислений по нулевой форме упрощенной декларации. Если не оплачивают ОСМС,  то тогда мед услуги оказываться не будут?

Ответ: Если  физическое лицо является  индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с пунктом 3 и 5 статьи 28 Закона об ОСМС, он обязан исчислить и уплачивать взносы в Фонд СМС в свою пользу как индивидуальный предприниматель в размере 5% от 2-кратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года. При этом, индивидуальный предприниматель обязан исчислять и уплачивать взносы на ОСМС в свою пользу вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, т.к. исчисление взносов по индивидуальному предпринимателю не связано с полученным/начисленным доходом.

В случае  приостановления представления налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, предприниматель переходит в другую категорию плательщиков – иные плательщики, которые уплачивают взносы в размере 5 % от 1  МЗП.

Внесены  изменения и дополнения в ФНО 200.00 и 910.00, в Правила их составления на 2017 год, в которые добавлены строки для отражения сумм отчислений и (или) взносов на ОСМС и доходов, с которых они исчислялись.

Форма 200.00 представляется в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а суммы отраженные в декларации, в том числе суммы ОСМС уплачиваются ежемесячно не позднее 25 числа месяца следующего за месяцем выплаты.

Новая форма Декларации по ИПН и социальному налогу (200.00) содержит теперь четыре приложения (формы с 200.01 по 200.04), которые предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

 

33.ТОО «Казцентр»,  БИН 040440007731

Вопрос: Право на налоговые вычеты предоставляются при наличии соответствующих документов подтверждающих уплату взносов на ОСМС в соответствии с Законом РК «Об ОСМС». В связи с этим непонятно как производить вычет взносов при определении дохода, облагаемого у источника выплаты у физ. лица с которым заключен договор ГПХ?

Ответ: По физическим лицам, которые получают доходы от налоговых агентов по договорам ГПХ, исчисление, удержание из их   дохода и перечисление в фонд взносов на ОСМС осуществляют налоговые агенты, выплачивающие физическим лицам доходы по договорам ГПХ (п. 4 ст. 14 Закона).                            

Пример. По договору ГПХ налоговый агент должен за июль   выплатить физическому лицу 100 000 тенге. Налоговый агент обязан из выплачиваемого дохода физическому лицу удержать взнос на ОСМС (5 %)    и ИПН у источника выплаты (10 %).

Исчисление взноса на ОСМС   за физическое лицо из его дохода: 100 000 х 5 %= 5000 тенге. Сумма 5000 тенге перечисляется налоговым агентом в пользу физического лица в Государственную корпорацию на КНП 122 «взносы на обязательное социальное медицинское страхование».

С учетом изменений, внесенных в пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса, налоговый агент при исчислении ИПН у источника выплаты должен сумму взноса на ОСМС исключить из выплачиваемого дохода, как налоговый вычет: (100 000 - 5000 взнос =95000) х 10 % = 9500 тенге- ИПН к уплате в бюджет на КБК 101201.  

 На руки физическому лицу за оказание услуги по договору ГПХ налоговый агент выплатил 85 500 тенге.

 

34. Вопрос: Есть члены совета директоров, которые получают бонусы по результатам заседаний, выплачивается 2 раза в год. Например, общий размер за 2 полугодие 2017 года бонус составит 1 000 000 тенге. Как будет производиться отчисления по ОСМС?

Ответ: В соответствии с подпунктом 26)  статьи  12 Налогового кодекса  член совета директоров относится к работнику, соответственно доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона. Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1) доходы, указанные в пункте 3 статьи 155 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

2) доходы, установленные в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпунктах 8-2), 10), 12), 13), 13-2) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) доходы, установленные в подпункте 13) пункта 1 статьи 200-1   Налогового кодекса;

4) доходы, указанные в подпунктах 1), 2) и 4) части второй пункта 2 статьи 357  Налогового кодекса.

Самозанятому населению, которое не платит налоги, необходимо определиться со своим дальнейшим статусом. Они могут зарегистрироваться как ИП и войти в систему ОСМС, или зарегистрироваться как безработные, и за них взносы будет выплачивать государство. Либо у них есть право платить взносы сами и находиться в системе ОСМС. Каждый житель страны должен себя идентифицировать, к какой категории населения он относится.

 

35.ТОО «ТавузPowerConsulting»,  БИН 161040008871

Вопрос: Предпенсионный возраст надо ли оплачивать ОСМС, если патент уже выдан с 01.01.2017 до 31.12.2017?

Если женщине в декретном отпуске нужно ли перечислять ОСМС и могут ли обращаться в поликлинику без отчислений?

Ответ:  Работникам до достижения пенсионного возраста  необходимо оплачивать взносы   на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 14 Закона об ОСМС. Если выдан патент без отчисления взносов ОСМС, то необходимо представить дополнительный  расчет стоимости патента (911.00 форма). 2 МЗП*5%* количество  месяцев.

Согласно статье 24 Закона ОСМС за лиц, находящихся в отпусках в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет взносы будет производить  государство с 01.01.2018 года.

 

36.НПП  «Атамекен»,  БИН 911220450943

 

Вопрос: Если имеется ребенок  до 3 лет и мама работает по ГПХ нужно ли оплачивать ОСМС? ИП, которые пользуются только страховой в частных клиниках обязаны ли оплачивать ОСМС? 

Ответ: По уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет отчисления производит государство, за сотрудника по ГПХ взносы уплачивают налоговые агенты. Взносы физического лица по ГПХ удерживаются налоговым агентом по ставке 5% от начисленного дохода и перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

 

37.ТОО «Медикер»

Вопрос: п.1 ст.28 Закона РК  «Об обязательном социальном медицинском страховании» предусмотрена ставка уплаты взносов 1 % с 1 января 2019 года, в тоже время п.3 ст. 28 предусматривает ставку 5% с 1 июля 2017 года с доходов  договоров ГПХ. В данном случае есть разночтение.

 Непонятно какой процент 1 % или 5 % применять к доходам физических лиц ГПХ. У нас в компании выплачивается доходы физическим  лицам по договорам ГПХ.

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона РК  взносы работников, подлежащие уплате в фонд с 1января 2019 года, устанавливаются 1% от объекта исчисления взносов.

Взносы физического лица по ГПХ удерживаются налоговым агентом по ставке 5% от начисленного дохода и перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Таким образом, разночтений в данном случае нет. Отчисления и взносы – это разные источники финансирования и разные платежи, т.к. способы их взимания различны и категории плательщиков – разные.

РАБОТОДАТЕЛЬ – производит  ОТЧИСЛЕНИЯ в  ОСМС за наемных работников без удержания из доходов работников за счет собственных средств.

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПО ДОГОВОРУ ГПХ – платит ВЗНОСЫ  в ОСМС путем удержания у источника выплаты  НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ.

 

38.ТОО «ABDIS-GEO»

Вопрос: Какой период исчисления и уплаты ОСМС при упрощенной декларации? Ежемесячно или раз в полгода?

Ответ: В соответствии со статьей 30 Закона исчисление (удержание) и перечисление отчислений и (или) взносов работников осуществляются работодателем ежемесячно.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, осуществляются ежемесячно налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры.

До 1 января 2018г. вправе либо ежемесячно, либо через полгода. С 1 января 2018 года  - ежемесячно.

 

39.ИП Шушкова, ИИН 900810451171

Вопрос: Если плательщик одновременно работает ИП и является работником организации, есть ли общий предел отчислений ОСМС и взносов ОСМС. Деятельность ИП приостановлена?

Ответ:     Если физическое лицо одновременно:

- является сотрудником, например, ТОО – основное место работы;

- является сотрудником, например, ИП – совместительство, при чем таким мест работ по совместительству может быть несколько;

- также сам является индивидуальным предпринимателем.

В тех местах работ, где физическое лицо является наемным работником по трудовому договору (основное и совместительство), согласно пункту 1 статьи 27 Закона РК Об ОСМС, все работодатели такого физического лица обязаны исчислять и уплачивать за него отчисления в Фонд ОСМС в размере 1% от начисленных доходов работника. Уплата отчислений в Фонд ОСМС работодателем производится за его собственный счет без удержаний с начисленных доходов работника.

Если  физическое лицо является  ИП, то в соответствии с пунктом 3 и 5 статьи 28 Закона об ОСМС, он обязан исчислить и уплачивать взносы в Фонд СМС в свою пользу как индивидуальный предприниматель в размере 5% от 2-кратного размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года. При этом, индивидуальный предприниматель обязан исчислять и уплачивать взносы на ОСМС в свою пользу вне зависимости от наличия или отсутствия дохода, т.к. исчисление взносов по индивидуальному предпринимателю не связано с полученным/начисленным доходом.

В случае  приостановления представления налоговой отчетности, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, предприниматель переходит в другую категорию плательщиков – иные плательщики, которые уплачивают взносы в размере 5 % от 1  МЗП.

На основании вышеизложенного, отчисления и/или взносы уплачиваются со всех мест деятельности.

При этом, согласно пункту 3 статьи 29 Закона об ОСМС ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений с доходов работников или доходов физических лиц по договорам, не должен превышать 15 - кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При уплате взносов с суммы дохода работника, равной пятнадцатикратному минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

 

40.РГП «РУРЗ» МЗ РК

Вопрос: Получатель пенсионных выплат заключил договор ГПХ, налоговый агент должен ли выплачивать взносы в размере 5%?

Ответ: Согласно статье 28 Закона ОСМС получатель пенсионных взносов освобождается от уплаты взносов, так как за данного пенсионера взносы производит государство.

Таким образом, налоговый агент не производит удержание взносов на ОСМС из доходов, выплачиваемых по договору ГПХ.

 

41.ТОО «Сибирское здоровье Астана»,  БИН 021040011951

Вопрос: Трудовой договор заключен с иностранным гражданином РФ нерезидентом. Возникают ли обязательства у работодателя на перечисление ОСМС, взносов? Ситуация та же, но иностранный гражданин РФ с видом на жительство (резидент)?

Ответ: Если работник-иностранец относится к трудящимся государства члена ЕАЭС на территории Казахстана, соответственно он пользуется правами и несет обязанность в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан.

 

42.ТОО «Мегастрой Астана 2014»,  БИН 090840015598

Вопрос:  Освобождаются ли от ОСМС работающие пенсионеры, родители детей инвалидов, работающие инвалиды?

Ответ: Согласно статье 28 Закона ОСМС получатель пенсионных взносов освобождается от уплаты взносов, так как за данного пенсионера взносы производит государство.

Дети, инвалиды, в том числе работающие, относятся к льготной категории лиц, за которых государство оплачивает взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

 

43.ТОО «КазинтексКорпорейшн»

Вопрос: 1) КНП за физ. лиц по договорам ГПХ ?

 2) Если нерезидент работает у нас, но у него нет вида на жительство, работает всего 3 месяца, то отчисления будут?

Ответ: 1) Согласно статье 28 Закона об ОСМС за физических лиц получающих доходы по ГПХ налоговым агентом оплачиваются взносы, следовательно, при оплате отражается  КБК 904101, КНП-122. 

2) Согласно Закону Об ОСМС, плательщиками взносов иностранцы и лица без гражданства не являются, кроме иностранцев, которые постоянно проживают на территории Республики Казахстан. Также в соответствии с указанным Законом государство не уплачивает взносы на обязательное социальное медицинское страхование за иностранных лиц, а также членов их семей, временно проживающих на территории РК. Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

С 1 июля 2017 года расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран–членов ЕАЭС будут являться объектом исчисления отчислений на ОСМС.

 

44.Вопрос: Если ИП приостановлено,  пенсионер нужно ли отчислять ОСМС?

Ответ: Согласно статье 28 Закона ОСМС объектом исчисления взносов для ИП приостановивших представление ФНО в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан уплата ОСМС производится самостоятельно в размере 5% от 1 МЗП.

Пенсионеры относятся к льготной категории лиц, за которых государство оплачивает взносы на обязательное социальное медицинское страхование. Таким образом, пенсионер, являющийся индивидуальным предпринимателем, не оплачивает отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

 

45.Вопрос: Как будет проходить мед.соц. страхование для работающих пенсионеров, инвалидов. Кто оплачивает за них?

Ответ: Согласно статье 28 Закона ОСМС получатель пенсионных взносов освобождается от уплаты взносов, так как за данного пенсионера взносы производит государство.

Дети, инвалиды, в том числе работающие, относятся к льготной категории лиц, за которых государство оплачивает взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

 

46.Вопрос: Сотрудник 1 % от начисленной суммы, то есть и по договорам ГПХ. При заполнении  ф.200.00 их нужно суммировать?

Ответ: За работников налоговым агентом исчисляются и перечисляются отчисления, по физическим лицам, получающим доходы по ГПХ, налоговый агент исчисляет и перечисляет взносы (ст.28 Закона ОСМС).

Внесены  изменения и дополнения в ФНО  200.00 и 910.00, в Правила их составления на 2017 год, в которые добавлены строки для отражения сумм отчислений и (или) взносов на ОСМС и доходов, с которых они исчислялись.

Форма 200.00 представляется в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а суммы отраженные в декларации, в том числе суммы ОСМС уплачиваются ежемесячно не позднее 25 числа месяца следующего за месяцем выплаты.

Новая форма Декларации по ИПН и социальному налогу (200.00) содержит  четыре приложения (формы с 200.01 по 200.04), которые предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

 

47.Вопрос: Работодатель отчисляет с 1 июля 2017 года 1 % от зарплаты, начисленной за июль 2017 г. или 1 % от зарплаты, начисленной за июль 2017 г. и выплаченной в июле 2017г.?

Ответ: Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере: с 1 июля 2017 года - 1 процента от объекта исчисления отчислений.  Объектом отчислений работодателя является доходы работников, начисленные за июль и последующие месяцы.

 

48.Вопрос: Инвалид 3 группы получает пенсию, не работает, кто оплачивает за него ОСМС?

Ответ: Согласно статье 26 Закона об ОСМС освобождается от уплаты взносов в фонд за лиц, инвалидов и получателей пенсионных выплат. Таким образом, взносы осуществляет государство.

 

49.Гаухар

Вопрос: Если у иностранца гражданина трудовой договор на 5 лет. Должен ли он производить взносы в фонд, если не будет пользоваться услугами государственных медицинских учреждений?  

Ответ: Плательщиками взносов на ОСМС не являются иностранцы и лица без гражданства, кроме иностранцев, которые постоянно проживают на территории Республики Казахстан. Также в соответствии с указанным Законом государство не уплачивает взносы на ОСМС  за иностранных лиц, а также членов их семей, временно проживающих на территории РК. Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора. В соответствии с Договором об ЕЭС, с 1 июля 2017 года расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работникам-нерезидентам – гражданам стран–членов ЕАЭС (РФ, Беларусь, Армения, Киргизия и Казахстан) будут являться объектом исчисления отчислений на ОСМС.

Иностранцы, временно пребывающие на территорию РК, не являются участниками системы ОСМС.

 

50. Филиал ТОО "Медикер" "Медикер Ассистанс"   150 141 023 453 Даулетбаева Ардак тел. 55-80-91

 Вопрос: 1. Были ли изменения в статьи 645, 646 Налогового кодекса?

  1. В каких случаях на счетах – фактурах в строке НДС ставится  0%, если поставщик  является плательщиком НДС?

 Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса  любые денежные расчеты, осуществляемые на территории республики при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Указанные в пункте 1 статьи 645 Налогового кодекса требования по обязательному применению  ККМ  не распространяется на денежные расчеты:

  • физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность; индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары): осуществляющих деятельность на основе разового талона или патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса; осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;
  • в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по установленной форме.

Требование о наличии ККМ  действует только в отношении денежных расчетов, осуществляемых посредством наличных денег.  Поэтому если расчеты производятся любыми другими способами, исключающими передачу наличных, то применение кассового аппарата не требуется.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 646 контрольно-кассовая машина должна быть поставлена на учет в  в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами посредством наличных денег. Если деятельность, связанная с приемом наличных денег, не начата, то отсутствие кассового аппарата или его непостановка на учет не могут быть расценены как нарушение. Составления специальных актов об отсутствии кассового аппарата при этом не требуется.

Применение при экспорте товаров ставки НДС в размере 0% означает, что НДС не уплачивается в бюджет при осуществлении операций по реализации товаров и экспортеры имеют возможность получить возмещение НДС из бюджета по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и реализации экспортируемых товаров.

Применение 0% ставки НДС в рамках таможенного союза осуществляется в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года.

 

51. ТОО «РЕТ», БИН 000640000435

Вопрос: Как выписать исправленную ЭСФ, если ошибочно указали покупателя при прямом доступе из 1-С в ИС ЭСФ?

Ответ: Исправленный электронный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений в ранее выписанный электронный счет-фактуру. При этом ранее выписанный (основной) счет-фактура аннулируется, то есть становится недействительным. Порядок выписки исправленного электронного счета-фактуры установлен пунктами 14, 14-1 статьи 263 Налогового кодекса Республики Казахстан.
        

52. Вопрос: Как быть если за 2016 год не выписаны ЭСФ, сейчас выписать?

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РК НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

В случае уплаты НДС в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

За нарушение норм статьи 263 Налогового кодекса Республики Казахстан по выписке счета-фактуры в электронной форме, согласно пункта 1 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан предусмотрена ответственность.

 

 

1.Вопрос: ТОО «Рамтэк», Гуляренко И.В.

 В инвойсе от поставщика отдельной строкой выделены транспортные расходы (мы возмещаем поставщику расходы на оплату транспортных расходов доставка DHL). ТОО КПН за нерезидента должны оплачивать за свой счет. По какой ставке должны оплатить КПН за нерезидента 5% или 20 %?

Какой код или вид доходов указывать в приложении к расчету 101.04 в графе F при возмещении транспортных расходов нерезиденту.

Ответ: Если КПН у источника выплаты не удерживается с дохода нерезидента, а уплачивается резидентом - покупателем услуг за счет собственных средств, то налог удерживается  по ставке определенной статьей 194 Налогового кодекса. В Вашем случае ставка равна 20%.

Исчисление КПН, облагаемого у источника выплаты с доходов нерезидента, отражается в форме 101.04. При заполнении данной формы необходимо руководствоваться Правилами заполнения налоговой отчетности, где в разделе 3 указаны Коды вида доходов, в данном случае код вида дохода 1490.

2.Вопрос: Общественность юридических лиц в форме ассоциации какую форму сдают по КПН 130.00 или 100.00 форму?

Ответ: Согласно статье 134 Налогового кодекса некоммерческие организации (НКО) предоставляют форму 130.00 по доходам который получены  без цели извлечения дохода и нераспределения  чистого  дохода. В случае несоблюдения условий статей 134 Налогового Кодекса НКО  подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

3.Вопрос: В случае  превышения нормы по экологическому разрешению сразу возникает штраф по ст.328 КоАП РК?

Ответ: Данный вопрос не входит в компетенцию органов государственных доходов. ст.328 КоАП РК. Дело об административном правонарушении по ст.328 КоАП РК рассматривает уполномоченный орган в области охраны окружающей среды.

4.Вопрос: По гражданско-правовым договорам:

-на какой срок можно заключать договор с физическим лицом?

-сумма договора за год имеются ли ограничения?

Ответ: Договора гражданско-правового характера (далее - ГПХ) регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан (далее - ГК РК). В соответствии с пунктом 1 статьи 616 ГК  РК по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы).

Таким образом, ГК РК не установлено требований по срокам заключения договора, поэтому срок действия договора устанавливается по соглашению сторон. Однако, обязательным условием договора является сроки выполнения работ (оказания услуг). После выполнения работ, оказания услуг составляется Акт выполненных работ, предоставленных услуг, предусмотренных договором ГПХ. По договорам ГПХ не предусматривается пролонгация, при необходимости  заключается другой договор. Договора ГПХ заключаются на конкретный срок,  обычно в пределах одного календарного года. Согласно пункту 1 статьи 621 Гражданского кодекса РК в договоре указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний и недостижении согласия сторон цена устанавливается судом, исходя из обычно применяемых за аналогичные работы цен с учетом необходимых расходов, понесенных сторонами. Также цена работы (услуги) может быть определена путем составления сметы (п.2 ст.621 Гражданского кодекса РК). В случаях, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора с момента подтверждения ее заказчиком. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре цена работы (смета) считается твердой. Таким образом, в договоре согласно пункту 1 статьи 621 Гражданского кодекса РК, можно установить способ определения цены работ (услуг), путем указания стоимости работы за изготовление 1 тонны, общую стоимость работ, подлежащей выплате, - исходя из количества изготовленных тонн.

5.Вопрос: ТОО «Астана тайм». Если ТОО работает по упрощенному режиму (СНР). Услуги по терминалу учитываются в доходе или за минусом расходов банка облагать 3 % ИПН и СН?

Ответ:  Согласно статье 427 Налогового кодекса, объектом обложения на упрощенную декларацию является доход,  состоящий их всех доходов. По специальному режиму УД расходы НП не учитываются. Следовательно услуги по терминалу облагаются полностью от всей суммы полученных доходов.

6.Вопрос: ТОО Arbuz Servis. Обязан ли индивидуальный предприниматель платить ежемесячно пенсионные взносы и социальные отчисления за наемных работников? (раньше до 2017 года было раз в пол года).

Ответ: ИП работающий по УД до конца 2017 года оплачивает налоги облагаемые у источника выплаты, социальные отчисления и оплату пенсионных взносов в полугодие раз,   при желании оплату можно производить ежемесячно.

7.Вопрос: ИП Мухина Н.И.

Физическое лицо-резидент РФ продал квартиру, принадлежащую ему на праве собственности с 2004 года. Ранее ФЛ являлось гражданином РК. В 2009 году выехал на ПМЖ в РФ. Квартира была продана ФЛ –гражданину РК в мае 2017 года. Может ли ФЛ-резидент РФ применить справку о подтверждении резиденства РФ, тем самым освободив себя от оплаты ИПН, возникающий у источника получения дохода от прироста стоимости нерезидента в РК  пи продаже недвижимости?

Ответ:  В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса РК доходы от прироста стоимости при реализации находящегося на территории республики имущества, права на которое (или сделки по которому) подлежат государственной регистрации, (недвижимость относится к такому имуществу) считаются доходами нерезидента из источников в Казахстане.

Приростом стоимости в данном случае является положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения недвижимости. Согласно подпункту 6 статьи 194 Налогового кодекса, доходы нерезидента от прироста стоимости облагаются налогом по ставке 15%. Поэтому вся сумма прироста стоимости будет обложена налогом по указанной ставке.

В отличие от налогообложения дохода от продажи жилой недвижимости резидентов для нерезидентов не действует правило, освобождающее от налогообложения, если жильё находилось в собственности более 1 года. Таким образом, иностранцы без вида на жительство в РК должны уплачивать этот налог независимо от срока владения недвижимостью, но только в случае, когда стоимость продажи выше стоимости приобретения.

Если квартира была приобретена по договору о приватизации, то стоимость приобретения отсутствует. В этом случае до совершения сделки необходимо произвести оценку продаваемой недвижимости в оценочной компании, обладающей соответствующей лицензией. Прирост стоимости в этом случае будет определяться как положительная разница между стоимостью продажи и оценочной стоимостью.  Если образуется прирост стоимости, то нерезидентам можно воспользоваться нормами международной конвенции (при предоставлении документа, подтверждающего резидентство нерезидента) либо прибегнуть к переоформлению права собственности.

 8.Вопрос: При исчислении подоходного налога пенсионерам, мы применяем вычет. Недавно услышала, что на пенсионеров применение вычета в размере МЗП не распространяется. Правильно ли это? Так как, читая Налоговый кодекс такой информации (требования) не увидела.

Ответ: В соответствии с действующим налоговым законодательством с дохода работника, являющегося пенсионером, производится исчисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) с правом применения налогового вычета у одного из работодателей в размере МЗП на основании поданного заявления и социального налога. В соответствии с действующим законодательством о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании с дохода работника, являющегося пенсионером как получателя пенсионных выплат из Центра, не производится исчисление и перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Из заработной платы работника-пенсионера удерживается только ИПН по ставке 10 процентов. За работника – пенсионера работодатель за счет своих средств обязан уплачивать социальный налог по ставке 11 процентов. В соответствии с подпунктом 22) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса РК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата. Таким образом, пенсионные выплаты по возрасту не облагаются индивидуальным подоходным налогом, а если пенсионер осуществляет трудовую или иную оплачиваемую деятельность (оказывает услуги, выполняет работы), то доход от такой деятельности облагается индивидуальным подоходным налогом в общем порядке.

 

9.Вопрос: Мы строительная организация. Приобретаем материалы, помимо этого сдаем в аренду помещения. Мы плательщики НДС. Когда закончится строительство и мы будем реализовывать квартиры, нужно ли нам всем физ. лицам выставлять ЭСФ? И на данный момент пока идет строительство должны ли мы выставлять ЭСФ?

 

Ответ: Реализация квартир (товар)  не входит в перечень  изъятия и выписывать ЭСФ физ. лицам не нужно, если только физ. лицо сам по желанию не попросит ЭСФ.

 

10.Вопрос: ТОО сдает форму 910.00  упрощенной формы за 1 квартал 2017 года, принял работника – нерезидента. По какой форме бухгалтер должен сдать по 200.00 или 210.00 формам?

 

 Ответ: Форма 200.00 - «Декларация по ИПН и соц. налогу, по гражданам Республики Казахстан» и Форма 210.00 «Декларация по ИПН и соц. налогу, по иностранцам и лиц без гражданства» - объединены,  в связи с едиными сроками уплаты и представления форм, а также с введением с 1 июля 2015 года единого КБК 101201.

 Новая форма и правила по ее составлению вступают в силу с 1 июля 2017 года и распространяются на обязательства по предоставлению налоговой отчетности с 1 июля 2017 года. Таким образом, данная форма будет использоваться для сдачи отчетности, начиная с 3 квартала 2017 года.

В форме 200.00 добавлена строка для указания признака резидентства. В данной строке необходимо установить отметку с указанием «Резидент», либо «Нерезидент». В связи с объединением форм, добавлено новое приложение 200.02 «Исчисление ИПН  с доходов иностранцев и лиц без гражданства» для отражения в форме 200.00 сведений по иностранцам или лицам без гражданства. Ранее данное приложение заполнялось в форме 210.00.

Таким образом, за 1-2 квартала 2017 года предоставляется форма 210.00, с 3-го квартала 2017 года форма 200.00, в связи с объединением этих форм.

 

11.Вопрос: работник нерезидент – паспорт России. Какие налоги должно оплатить? ОПВ и СО должен ли оплачивать?

Ответ: В РК имеется две категории иностранных граждан:

-иностранцы, постоянно проживающие на территории РК (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);

-иностранцы, временно пребывающие в Республике Казахстан.

 В соответствии с законом «О правовом положении иностранцев», иностранцы, постоянно проживающие в РК, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане РК.

В соответствии со статьей 201 Налогового кодекса, доходы физ. лица-нерезидента облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, установленным налоговым законодательством РК.

Налогообложение доходов - иностранных физических лиц зависит от вида договора, который заключен с ними организацией. Если с иностранным физическим лицом заключен трудовой договор, то он является работником и его доходы должны облагаться налогами в соответствии с порядком, предусмотренным в статьях 201,202,203 Налогового кодекса.

В целях налогообложения работники иностранные физические лица подразделяются в соответствии со статьей 189,190 Налогового кодекса на две категории: резиденты и нерезиденты. Иностранный работник – резидент облагается в том же порядке, что и граждане Казахстана: работодатель удерживает из его дохода по ставкам статьи 158 Налогового кодекса ИПН, но без предоставления вычетов, предусмотренных налоговым законодательством РК. Также с затрат на выплату дохода работнику-иностранному физическому лицу работодатель обязан начислить и уплатить в бюджет социальный налог согласно ст. 358 Налогового кодекса.

Обязательные пенсионные взносы удерживаются из доходов тех иностранных работников, которые получили вид на жительство на территории Казахстана. За эту же категорию работников работодатель обязан перечислять социальные отчисления. Если работник является нерезидентом (менее 183 дней), то ОПВ и СО удерживаются по желанию самого нерезидента, если он заключил договор с пенсионным фондом.

При отсутствии трудового договора с иностранного физ. лица должен удерживаться ИПН у источника выплаты по ставке 20 процентов согласно статье 194 Налогового кодекса.

12.Вопрос:

 Айжан. Мы арендуем нежилое помещение для осуществления деятельности (общ питание). Также сдаем место  для терминала бака т.е. терминал принимает деньги за сотовую связь и прочее. Мы  должны сдавать форму 871.00 за терминал или сама  фирма арендодатель? У кого из нас появляется обязанность сдачи отчета?

Ответ: ФНО 871.00 «Реестр договоров аренды (пользования)» – новая форма налоговой отчетности (далее – ФНО) для арендодателей.

С этого года некоторые арендодатели должны представлять ФНО 871.00 «Реестр договоров аренды (пользования)». В соответствии с правилами составления формы 871.00, данная форма представляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, представляющими в аренду торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках. Форма 871.00 представляет собой реестр, который состоит из основной формы (871.00) и приложения (871.01). В основной форме 871.00 отражаются сведения о налогоплательщике - юридическом или физическом лице, представляющем объекты в аренду. Также форма содержит раздел для отражения сведений о торговых объектах (торговых рынках), в котором указывается их количество, количество арендаторов, суммы арендных плат, установленных договорами и фактически уплаченные. В реестре 871.01 указывается более детальная информация о торговых объектах: наименование торговой сети, торгового объекта, категория объекта (стационарный или передвижной), величина общих и торговых площадей, количество торговых мест и т.д. Также в реестре указывается детальная информация об арендаторах, сведения по заключенным договорам аренды и другое. Для определения основных положений по торговым объектам, необходимые для заполнения формы 871.00, необходимо руководствоваться положениями Закона РК от 12 апреля 2004 года № 544 «О регулировании торговой деятельности». Законом устанавливается принадлежность помещения к торговому объекту, торговому месту, торговому рынку. Дается определение по отнесению объектов к стационарным или нестационарным.  Новая форма 871.00 принята в рамках Приказа МФ РК от 25 декабря 2014 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» № 587 и действует с 1 января 2017 года. В соответствии со статьей 67-1 НК РК, форма представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, форма 871.00 сдается раз в год. Впервые форма представляется за 2017 год в срок до 31 марта 2018 года. В данный момент ознакомиться с утвержденными правилами и принятой формой можно в приказе МФ РК от 25 декабря 2014 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» № 587 (приложения 98 и 99). Торговое место  – место, оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

Таким образом, в случае представления вами в аренду торгового места (для установки терминала) вам необходимо представлять ФНО 871.00.

        13.Вопрос: Мы покупаем товар который входит в перечень (один ВТО другой ЕТТ). Если мы продадим один товар который пришел по ВТО, а другие по ЕТТ, то что мы должны выписывать две разные счет фактуры?

Ответ: Да, необходимо выписывать 2 разные счет-фактуры.

14.Вопрос: Являемся резидентом СЭЗ. Расчет таможенных платежей и налогов производится от общей стоимости готовой продукции или от иностранной доли?

Ответ: В соответствии со статьей 17 «Особенности исчисления таможенных пошлин, налогов при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны» Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры  свободной таможенной зоны расчет таможенных платежей и налогов производится от общей стоимости.

15.Вопрос: ИП «Стройторг»  Титаренко Е.С. Товар приобретен в 2016г. 31 декабря, счет-фактура выставлен 05.01.2017г., в каком налоговом периоде взять НДС в зачет: в  4 –ом квартале 2016г. или в 1 квартале 2017г.? Согласно НК РК от 2016г. п. 3 ст.256 НК РК то 4 квартале 2016г., если руководствоваться п.3 ст. 256 НК РК измененная то в 1 квартале 2017г

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РК НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товаров, работ, услуг;

дата выписки счета-фактуры.

В случае уплаты НДС в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате НДС.

В Вашем случае, т.к. счет-фактура выписан 05.01.2017г., следовательно, относится в зачет по дате выписки счета-фактуры.

16.Вопрос: ЧУ «МНК «Астана» Шахманова Ф.Т.

30000 МРП оборота (что входит в этот оборот) облагаемый и необлагаемый оборот объясните по счетам

Ответ: Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели в порядке, установленном статьей 568 Налогового кодекса РК.

При этом, пунктом 5 статьи 568 Налогового кодекса РК минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Оборот по реализации товаров, работ и услуг определен статьей 231 Налогового кодекса РК

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС:

 1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента в случае, установленном  статьей 241 Налогового кодекса.

Согласно статье 232 Налогового кодекса РК необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Таким образом, необлагаемый НДС оборот в соответствии со ст. 230 Н КРК не учитывается при определении размера облагаемого НДС оборота для достижения минимум облагаемого оборота, определённого ст. 568 НК РК (Налоговый кодекс РК).

 

17.Вопрос: ТОО «ALL Cleaning sevvice» Павлова В.Б.

Может ли ТОО отнести в зачет НДС по товарам входящим в перечень выписки электронных счет-фактур  выписан на бумажном носителе

Ответ: В соответствии с  пунктом 7  «Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза», с учетом изменений  от 29 декабря 2015 года (далее – Инструкция) налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру (далее – ЭСФ) в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 9 февраля 2015 года № 77 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 10423) (далее – Правила), при:

реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код  ТН ВЭД ЕАЭС и наименования включены в Перечень;

 реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров,  код  ТН ВЭД ЕАЭС, и наименования включены в Перечень;

вывозе с территории РК на территорию другого государства-членов ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного ЮЛ:

товаров включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;

товаров ввезенных на территорию РК с территории государства-членов ЕАЭС.

Пунктом 4-1 Правил установлено, что налогоплательщик осуществляет выписку ЭСФ в порядке, установленном статьями 256, 263 и 264 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и  Правилами, если обязательство по выписке ЭСФ предусмотрено налоговым законодательством Республики Казахстан, а также нормативным правовым актом Республики Казахстан, принятым в реализацию «Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза», ратифицированного Законом Республики Казахстан  от 9 декабря 2015года и вступившего в силу с 11 января 2016 года.

На основании вышеизложенного, по товарам, включенным в Перечень в случаях, предусмотренных пунктом 7 Инструкции, у налогоплательщика возникает обязательство по выписке ЭСФ с 11.01.2016г. а также в порядке и в форме, предусмотренными Правилами.

Если иное не установлено подпункт 3) пункта 1 статьи 257 налогового кодекса, налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением: товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных налоговым кодексом.

18.Вопрос: ТОО «Иванушка»

1.                      Наше ТОО не ведет деятельности уже полгода. Сдает 300.00 форму уже 2 квартал нулевки. Снимут ли нас с НДС? И каков срок возможности сдачи нулевок по НДС? Ранее говорилось, что не более 2 отчетных периодов.

При выписке ЭСФ нужно ли включать в приложение 300.07 ЭСФ на частных лиц?

Ответ: В соответствии со статьей 571 Налогового кодекса с 01.01.2017г. по решению налогового органа не производится снятие с регистрационного учета по НДС в случае не отражения плательщиком НДС в декларации по НДС сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течении  двух непрерывно  следующих налоговых периодов. Подпункт 6) пункта 4 статьи 571 налогового кодекса исключен с 01.01.2017г.

Согласно Правил составления налоговой отчетности Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей.

19.Вопрос: ТОО «Жети Аспан»

В связи с изменениями в 2017 году порядка зачета НДС по наиболее поздней из дат, т.е. по дате счет-фактуры приводит к разнице. Продавец отражает в 7 приложении ФНО 300.00 по дате оборота (т.е. накладной, акта выполненных работ), а покупатель по дате счет-фактуры (в 8 приложении к 300.00) Данная разница бывает между кварталами. По таким разницам могут приходить уведомления по камеральному контролю. Как это регулируется налоговыми органами?

Ответ: В соответствии со статьями 585-587 налогового кодекса налоговыми органами проводится камеральный контроль. По выявленным нарушениям налоговые органы направляют уведомления об устранении нарушений, на которые налогоплательщик предоставляет пояснения по выявленным нарушениям, соответствующего требованиям, установленным статьей 587 налогового кодекса. Таким образом, при получении налогоплательщиком уведомления налогового органа о выявленных нарушениях несоответствии по отражению в налоговой отчетности в приложениях 300.07 и 300.08, налогоплательщик предоставляет, в установленные сроки, пояснение. 

20.Вопрос: ТОО «Astana Business Aviation».

Каким образом выписывать ЭСФ по выставленной комиссии на проданные авиабилеты, если обороты по самим проданным авиабилетам в отчетности не отражаются (в 300.00 и 100.00 формах). Т.е. в ЭСФ выписывать только сумму комиссии, а стоимость самого билета отражать без НДС или вообще не показывать стоимость самого авиабилета?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 865 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 233-1 Налогового  кодекса реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, не являются оборотом по реализации комиссионера.

Таким образом, доход комиссионера не является облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость.

В свою очередь согласно  пункта 15 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

При этом согласно статьи 264-1 Налогового кодекса выписка счетов-фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии осуществляется следующим образом:

1. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется комиссионером, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.

При выписке комитентом в адрес комиссионера счета-фактуры на реализацию товаров на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в целях выполнения требований подпунктов 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса в качестве реквизитов:

поставщика указываются реквизиты комитента с указанием статуса «комитент»;

получателя указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер».

При выписке комиссионером счета-фактуры получателю товаров, работ, услуг в целях выполнения требований подпунктов 2-1), 3), 3-1), 4) и 5) пункта 5 статьи 263 настоящего Кодекса в качестве реквизитов поставщика указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса «комиссионер».

 

21.Вопрос: ИП Санжар. Возможно ли лечение за рубежом по ОСМС?                                     Ответ: расходы на лечение за рубежом не предусмотрены в Фонде. Покрытие затрат на лечение за рубежом не будет осуществляться в рамках обязательного социального медицинского страхования. Направление граждан Республики Казахстан на лечение за рубеж за счет бюджетных средств будет осуществляться в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 июня 2015 года № 544»

22.Вопрос: У организации работники которые работают по договорам гражданско-правового характера с них удерживается только подоходный налог. За чей счет должно производиться 2% обязательное медицинское страхование?-и как это отражать в форме 200.00?                                                                                                                                              Ответ: Ставка взносов государства за граждан из социально-уязвимых слоев населения составит 7% от среднемесячной заработной платы, но не с первого года работы системы страхования. Размер ставки будет повышаться поэтапно: 4% в 2017 году, 5% с 2018 года, 6% в 2023 году, и 7% с 2024 года.  Общий размер ставки взносов работодателей составит 5% от дохода, при этом отчисления начинаются с 2% в 2017 году. Далее они составят 3% в 2018 году, 4% в 2019 году и с 2020 года – 5%. Принимая во внимание то, что данные отчисления будут относиться на вычеты при исчислении корпоративного подоходного налога, реальная нагрузка на работодателя составит в 2017 году – 1,6%, в 2018 году – 2,4%, в 2019 году – 3,2%, и в 2020 году – 4%.Ставка взносов работников составит 2% от дохода, при этом их отчисление начнется с 2019 года – 1%, с 2020 года – 2%.    Самозанятые граждане (индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера) будут отчислять 7% от дохода: 2% в 2017 году, 3% в 2018 году, 5% в 2019 году и в 2020 году – 7%.

23.Вопрос: ТОО сдает форму 910.00  упрощенной формы принял работника за 1 квартал 2017 года нерезидента. По какой форме бухгалтер должен сдать по 200.00 или 210.00 формам?

 

 Ответ: В связи с изменениями и дополнениями в Налоговый и Таможенный кодексы с 2017 года изменения коснулись и форм налоговой отчетности (далее – ФНО). Форма 200.00 - «Декларация по ИПН и соц. налогу, по гражданам Республики Казахстан» и Форма 210.00 «Декларация по ИПН и соц. налогу, по иностранцам и лиц без гражданства» - объединены,  в связи с едиными сроками уплаты и представления форм, а также с введением с 1 июля 2015 года единого КБК 101201. Новая форма и правила по ее составлению вступают в силу с 1 июля 2017 года и распространяются на обязательства по предоставлению налоговой отчетности с 1 июля 2017 года. Таким образом, данная форма будет использоваться для сдачи отчетности, начиная с 3 квартала 2017 года. Форма 200.00 претерпела ряд изменения, связанных с объединением, в разделе «Общая информация о налогоплательщике» в строке для указания категории налогоплательщика, добавлена категория D: «Налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса». Данная категория добавлена в связи с возникшей необходимостью представлять форму 200.00 налогоплательщикам, применяющим СНР на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса. Так же в разделе добавлена строка для указания признака резидентства. В данной строке необходимо установить отметку с указанием «Резидент», либо «Нерезидент». В связи с объединением форм, добавлено новое приложение 200.02 «Исчисление ИПН  с доходов иностранцев и лиц без гражданства» для отражения в форме 200.00 сведений по иностранцам или лицам без гражданства. Ранее данное приложение заполнялось в форме 210.00.

Таким образом, за 1-2 квартала 2017 года предоставляется форма 210.00, с 3-го квартала 2017 года форма 200.00, в связи с объединением этих форм.

 

24.Вопрос: работник нерезидент – паспорт России. Какие налоги должно оплатить? ОПВ и СО должен ли оплачивать?

 

Ответ: В РК имеется две категории иностранных граждан:

-иностранцы, постоянно проживающие на территории РК (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);

-иностранцы, временно пребывающие в Республике Казахстан.

    В соответствии с законом «О правовом положении иностранцев», иностранцы, постоянно проживающие в РК, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане РК.

      В соответствии со статьей 201 Налогового кодекса, доходы физ. лица-нерезидента облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, установленным налоговым законодательством РК.

     Налогообложение доходов - иностранных физических лиц зависит от вида договора, который заключен с ними организацией. Если с иностранным физическим лицом заключен трудовой договор, то он является работником и его доходы должны облагаться налогами в соответствии с порядком, предусмотренным в статьях 201,202,203 Налогового кодекса.

      В целях налогообложения работники иностранные физические лица подразделяются в соответствии со статьей 189,190 Налогового кодекса на две категории: резиденты и нерезиденты. Иностранный работник – резидент облагается в том же порядке, что и граждане Казахстана: работодатель удерживает из его дохода по ставкам статьи 158 Налогового кодекса ИПН, но без предоставления вычетов, предусмотренных налоговым законодательством РК. Также с затрат на выплату дохода работнику-иностранному физическому лицу работодатель обязан начислить и уплатить в бюджет социальный налог согласно ст. 358 Налогового кодекса.

       Обязательные пенсионные взносы удерживаются из доходов тех иностранных работников, которые получили вид на жительство на территории Казахстана. За эту же категорию работников работодатель обязан перечислять социальные отчисления. Если работник является нерезидентом (менее 183 дней), то ОПВ и СО удерживаются по желанию самого нерезидента, если он заключил договор с пенсионным фондом.

      При отсутствии трудового договора с иностранного физ. лица должен удерживаться ИПН у источника выплаты по ставке 20 процентов согласно статье 194 Налогового кодекса.

 

25.Вопрос: Перечень изъятий расширился в 2017 году с какого периода?

Ответ: Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 "Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия" внесен в Реестр государственной регистрации нормативных правовых актов Министерства юстиции Республики Казахстан за № 14867 от 4 марта 2017 года. Официально опубликован на сайте http://kgd.gov.kz 24.03.2017 года.

  Вышеуказанный приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, то есть начиная с 24 марта т.г.

 

26.Вопрос: Если ТОО занимается реализацией ювелирных изделий из золота и серебра. Когда возникает обязательство по оформлению электронных счет-фактур?

Ответ: В случае если, товар входит в перечень изъятий, то при реализации данного товара возникает обязательства, предусмотренные  подпунктом 2) пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса, по выписке счета-фактуры в электронной форме.

 

 

27.Вопрос: Обязан ли розничный продуктовый магазин выписывать электронные счет-фактуры, если он выдает чеки покупателям? Если да, то кому?

Ответ: При реализации за наличный расчет товаров, включенных в Перечень, физическим лицам с представлением покупателям чека контрольно-кассовой машины поставщик таких товаров выписывает один ЭСФ на весь оборот за день, в котором в Разделе С «Реквизиты получателя»:

в строке 18 «Получатель» — указываются слова «физические лица», при наличии документа физического лица, необходимо указать фамилию, имя, отчество и ИИН;

в строке 19 «Адрес места нахождения» — указываются слова «розничная торговля»;в ячейке «F» — делается отметка.

 

28.Вопрос: 1) если продается товар, который был приобретен до вступления в ВТО (в 2012 году), но данный товар входит в список исключения, необходимо ли на него выписывать ЭСФ. Если нужно то, что нужно указывать в доп. сведениях ВТО? Если товар завезен из Италии, 2) что является базой для исчисления мед. Стархования обязательного доход общий, включающий пенсионные взносы?

Ответ: При реализации товара из Перечня изъятий, ранее ввезенного до вступления  РК в ВТО необходимо выписывать электронную счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, утвержденное приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 09.02.2015г. № 77.

При заполнении в ЭСФ графы «12» дополнительные сведения, в случае если товар ввезен с территории третьих стран, то необходимо в данном поле указать ставку пошлины по какой был задекларирован товар. К примеру, если товар растаможен по ставке ЕТТ, то в графе 12 указывается признак «ЕТТ».

 

29.Вопрос: обязан ли выписывать ЭСФ производители продукции из перечня изъятий?

Ответ: В случае если производимый товар по коду ТНВЭД ЕАЭС и наименованию входит в Перечень изъятий, то при реализации таких товаров необходимо выписывать  электронную счет-фактуру.

 

30.Вопрос: 1) обязательно ли полностью переходить на ЭСФ, если такая сф была выписана однократно, 2) если ТОО заключила договр с гос. учр. по тендеру в 2016 году и часть выполнения пришлось закрыть 1 кв 2017 году, то как выписывать сф, на бумажном носителе или ЭСФ

Ответ: В случае, реализации товаров из Перечня изъятий необходимо выписывать счет-фактуру в электронном виде, а в случае реализации товаров не входящих в Перечень изъятий обязательства по выписке счет-фактуры, в электронном виде не возникает. 

2) В случае если Законом РК «О государственных закупках» предусмотрена выписка счет-фактур в электронном виде, для участников гос.закупа, то в данном случае возникают обязательства по выписке ЭСФ.     

 

31.Вопрос: ИП неплательщик НДС. Товар входит в перечень изъятия. Надо ли выписывать ЭСФ?

 

Ответ: В случае если товар входит в Перечень изъятий, то при реализации данного товара возникает обязательства, предусмотренные  подпунктом 2) пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса, по выписке счета-фактуры в электронной форме.

 

32.Вопрос: может ли контрагент давать счет-фактуры: 1) по ТМЗ из перечня в ЭСФ; 2) а по-другим - на бумажном?

Ответ: При реализации товаров из перечня изъятий продавец обязан выписать счет-фактуру в электронном виде, в случае реализации товаров, не входящих в Перечень изъятий, обязательства по выписке счет-фактуры в электронном виде не возникает.

 

33.Вопрос: Имеем ли мы право продавать товар без ЭСФ, если продавец не сдал 328 форму и  есть еще врямя для выписки ЭСФ 15 кал.дней?

Ответ: Продавец обязан вначале исполнить налоговое обязательство по представлению ф.320 и 328 и уплатить НДС, а затем в случае если, товар входит в перечень изъятий, то при реализации данного товара возникает обязательство предусмотренные  подпунктом 2) пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса, по выписке счета-фактуры в электронной форме.

 

34.Вопрос: ввезли товар из России, входящий в перечнь изъятий, в начале мая 2017г.  Товары ввезенные в мае организация не может реализовать до того, пока не сдаст фно 328.00 и 320.00?

Ответ: Продавец обязан вначале исполнить налоговое обязательство по представлению ф.320 и 328 и уплатить НДС, а затем в случае если, товар входит в перечень изъятий, то при реализации данного товара возникает обязательство предусмотренные  подпунктом 2) пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса, по выписке счета-фактуры в электронной форме.

35.Вопрос: ТОО заключило договор с юр.лицом участником СЭЗ, согласно п.2 ст.244, есть перечень документов которые необходимо иметь для подтверждения поставки товара (материала) по ставке 0% НДС.

Для участников СЭЗ есть Таможня? Куда необходимо обратиться для декларирования?

Ответ: Налогоплательщику следует обратиться в Астана-центр Таможенного оформления, расположенного по адресу: Трасса Астана-Караганда, за торговым центром «Кенмарт».

36.Вопрос: выписана  ЭСФ с просроченной в 2 дня (наименование от 14.03.2017, ЭСФ 31.03.2017г.)

Ответ: За нарушение норм статьи 263 Налогового кодекса Республики Казахстан по выписке счета-фактуры в электронной форме, согласно пункта 1 статьи 280-1 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан предусмотрена ответственность.

37. Вопрос: Дата зачета НДС по исправленным ЭСФ и в каком налоговом периоде в форме 300.00 в приложении 300.08 отражать ЭСФ и нужно ли отражать исправленные ЭСФ в приложении?

Ответ: Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи. Также, если электронная счет-фактура в течение налогового периода  выписывалась исключительно в электронной форме, то реестр счет-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в налоговый орган не представляется.

 

Вопросы-ответы, поступившие от участников семинара 25.01.2017 г.

 

1.                ИП Чирковская А., БИН 811022450064

Вопрос: Нужно ли неплательщику НДС выписывать ЭСФ, если товар попадает в перечень изъятия?

Ответ: Если Вы не являетесь плательщиком НДС, при этом осуществляете реализацию товаров из Перечня изъятий, обязательно необходимо выписывать счет-фактуру в электронном виде.

 

2.                 Вопрос:  Если мы зарегистрированы для выписки ЭСФ, можем ли мы выписывать не все счета-фактуры в электронном виде, частично на бумаге?

Ответ: При реализации товаров из Перечня изъятий необходимо выписывать счет-фактуру в электронном виде, по другим товарам не входящим в Перечень изъятий выписка счет-фактуры в электронном виде не обязательна.

 

3.                  ТОО «Карабура –Курылыс», БИН 170140010251

Вопрос: Электронная счет-фактура, акты выполненных работ, как создать и работать в дальнейшем?

Ответ: Выписка счет-фактуры в электронном виде осуществляется в соответствии с приказом №77 от 09.02.2015г. «Об утверждении правил документооборота, счетов-фактур, выписываемых в электронном виде» в информационной системе электронных счетов-фактур. Выписка акта выполненных работ в данной системе в электронном виде не предусмотрена.     

 

4.                ТОО «Галерея Астана», БИН 090340013008

Вопрос: Если в ТОО имеются ТМЗ на остатках, приобретенные в 2014-2015гг., которые в настоящее время входят в Перечень изъятия. Надо ли в 2016-2017 гг. при продаже выписывать ЭСФ?

Ответ: Если в наличии в остатках имеются товары, приобретенные ранее в 2014-2015гг. входящие в Перечень изъятий и в дальнейшем осуществляется реализация таких товаров, то в данном случае возникает обязательство по выписке счета-фактуры в электронном виде.

 

5.                ТОО ПКФ «Стройинструмент», БИН 970740003476

Вопрос: Товар, находящийся в списке изъятий, продан физическому лицу за наличный расчет, с проведением суммы реализации через ККМ. Нужно ли в этом случае выписывать ЭСФ?

Ответ: Выписка счетов-фактур в электронном виде осуществляется в соответствии с приказом №77 от 09.02.2015г. «Об утверждении правил документооборота, счетов-фактур, выписываемых в электронном виде». При реализации за наличный расчет товаров, включенных в Перечень, физическим лицам с предоставлением покупателям чека контрольно-кассовой машины поставщик таких товаров выписывает один ЭСФ за весь оборот за день, в котором в разделе С «Реквизиты получателя»:

-в строке 18 «Получатель» - указывается слова «физические лица»;

- в строке 19 «Адрес места нахождения» - указываются слова «розничная торговля»;

- в ячейке «F» - делается отметка.      

 

6.                ИП Денисова И.Я., бух. Лаверженцева Т.А.

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей (аптека). Перешли на ЭСФ, закуп и реализация каждый день (считаемся последний потребитель). Как заполнять в ЭСФ номер заявления при растаможки поставщика, если они ЭСФ выставляют в течении 15 дней, а данный препарат может быть продан в день поставки и выставлен на реализацию населению?

Ответ: При реализации товаров из Перечня изъятий необходимо выписывать счет-фактуру в электронном виде, срок выписки  ЭСФ 15 календарный дней, в указанный срок необходимо выписать счет-фактуры в электронном виде.

 

7.                «Бухгалтерская служба», БИН 701110401715

Вопрос: ЭСФ, выписанный по товарам, входящим в перечень изъятия, нужно требовать только от казахстанских контрагентов?

Ответ: Выписка осуществляется в информационной системе ЭСФ выписываемых, только участниками данной системы.   

 

8.                 ТОО «Концерн Цесна-Астык», БИН 921040000467

Вопрос: Должны ли исчисляться и уплачиваться социальные отчисления по работнику, который является бывшим военнослужащим, ушел на пенсию по выслуге лет, имеет пенсионное удостоверение?

Ответ: Обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления за работающих пенсионеров бывших военных, вышедших на пенсию по выслуге лет, не перечисляются.

Пункт 4 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обес­печении в Республике Казахстан» (далее – Закон о пенсионном обеспечении) от 21 июня 2013 года № 105-V указывает, что от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, которым присвоены специальные звания, классные чины, лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года:

1)                которым назначены пенсионные выплаты до 1 января 1998 года;

2)                 которым назначены пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий (далее – ГЦВП) в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 65 Закона о пенсионном обеспечении.

Социальные отчисления с доходов работающих пенсионеров не удерживаются на основании статьи 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II, в которой сказано, что обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из ГЦВП. 

 

9.                ИП Карабаева М.К.

Вопрос: Может ли ИП для выполнения работы не принимать работников, а заключать договора гражданско-правового характера?

Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять свою деятельность с привлечением наемных работников  и без привлечения работников путем заключения договоров гражданско-правового характера.

Согласно Трудового кодекса, отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров является наличие в нем одного из следующих условий:

1)                выполнение работником работы по определенной квалификации, специальности, профессии или должности;

2)                 выполнение обязательств лично с подчинением трудовому распорядку;

3)                 получение работником заработной платы за труд.

Соответственно, если в отношениях присутствует хоть один из признаков, то должен быть заключен трудовой договор.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса РК, доходы физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера являются доходами физического лица от налогового агента, подлежащими налогообложению.

Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с требованиями гражданского законодательства. К таким договорам относятся:  договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор поручения, агентский договор, договор аренды.

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, – 10 %.

 

10.           ТОО «Респект Астана», БИН 070240048255

Вопрос: Фирма приостановлена на 5лет. Налог на транспорт, аренда земельного участка, налог на имущество имеется на балансе. Уплачивать ли по ним налоги и сдавать отчеты?

Ответ: Согласно статье 73 Налогового Кодекса порядок приостановления представления налоговой отчетности не распространяется на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогу на имущество, транспортного налога, по земельным участкам и по плате за пользование земельными участками.

 

11.           ТОО «Авто БАМ Плюс», БИН 141240016001

Вопрос: Необходима ли налоговая проверка при закрытии ИП, если оно ранее было зарегистрировано плательщиком НДС потом сняли в связи с тем, что 2 периода пустографки, один год не работал?

Ответ: Налоговая проверка проводится. В данной ситуации необходимо знать режим налогообложения ИП-упрощенная или общеустановленного порядка декларация. Прекращение деятельности осуществляется согласно статье 41 Налогового Кодекса-проверка  проводится в обязательном порядке, так как налогоплательщик является плательщиком НДС в течении срока исковой давности.

 

12.           ТОО «KSE»

Вопрос:  по ФНО 100.00, 300.00, 200.00 заполнение построчно?

Ответ: Формы налоговой отчетности на 2016 год утверждены приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587 (с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 21 июня 2016 года № 324).

Построчное заполнение указанных форм осуществляется в соответствии с  Правилами  заполнения форм налоговой отчётности.

 

13.           ТОО «Крепеж Спец Сервис», БИН 131240022046

Вопрос: Прошу Вас дать разъяснение, имеет ли право компания отказать физическому лицу, ИП, ТОО в требовании выписать счет-фактуру, при наличии у покупателя чека ККМ, но отсутствия доверенности выданной в соответствии с законодательством РК?

Ответ: С 01 января 2017 года счет-фактура не требуется при предоставлении покупателю чека ККМ в случае реализации товаров за наличный расчет.

 

14.           ТОО «Prima 6», БИН 120540016058

Вопрос: Компания сдает в аренду помещение под офис, арендаторы имеют в офисах выставочные и демонстрационные полки своего товара, будет ли этот офис считаться торговым объектом? В договоре аренды прописано «под офис». И нужно ли сдавать 871.00 форму? Предприятие общепита (кафе) является торговым объектом?

Ответ: В Закон «О регулировании торговой деятельности» внесены изменения в статью 31-1, в соответствии с которой требуется обязательное заключение договора аренды. Данный Закон регулирует общественные отношения в сфере торговой деятельности, устанавливает принципы и организационные основы ее государственного регулирования.

С 01.01.2017 года для арендодателей вменена обязанность ведения реестра договоров аренды (пользования) и представления его в органы государственных доходов в порядке, сроки и по установленной форме.

Согласно статье 67-1 Налогового Кодекса реестр договоров аренды предназначен для отражения лицами, представляющими торговые объекты, торговые места в торговых объектах в т.ч. и торговые рынки. Таким образом, если офис находится в помещении, не предназначенном для торговли, то данный реестр не предоставляется.

 

15. Вопрос: При использовании ЭСФ для реализации населению за наличный расчет нужно в конце дня выставлять 1 счет фактуру с пометкой «реализация частным лицам». Нужно ли в счет-фактуре указывать весь перечень товара или как раньше перечень указывать в накладной, в счет фактуре указывать одной строкой?

Ответ: Выписка счетов-фактур в электронном виде осуществляется в соответствии с приказом №77 от 09.02.2015г. «Об утверждении правил документооборота, счетов-фактур, выписываемых в электронном виде». При реализации за наличный расчет товаров, включенных в Перечень, физическим лицам с предоставлением покупателям чека контрольно-кассовой машины поставщик таких товаров выписывает один ЭСФ за весь оборот за день, в разрезе товаров из Перечня.

При этом, в разделе С «Реквизиты получателя»:

-в строке 18 «Получатель» - указывается слова «физические лица»;

-в строке 19 «Адрес места нахождения» - указываются слова «розничная торговля»;

- в ячейке «F» - делается отметка.

 

16.Частное лицо

Вопрос: В данное время ТОО не является плательщиком НДС. Занимается транспортными перевозками, то есть оказывает услуги. Наши заказчики требуют от нас чтобы мы встали на учет по НДС, но нам не выгодно платить косвенный налог НДС. Как быть таким налогоплательщикам?

Ответ: Согласно статьи 228 Налогового Кодекса РК плательщиками НДС являются:

1)                лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет

по НДС в РК (индивидуальные предприниматели; юридические лица-резиденты, за исключением гос.учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство; доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления);

2)                лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с

таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.

         Постановка на регистрационный учет по НДС производится в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса РК.

 

17. Тайкенова Г.А.

Вопрос: Что влечет за несвоевременную постановку на учет по НДС?

Ответ: Согласно пункта 3 статьи 269 КоАП РК за нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по НДС -влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере десяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятнадцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере тридцати процентов от суммы облагаемого оборота за периоднепостановки на учет.

 

18. Вопрос: При использовании ЭСФ для реализации населению за наличный расчет нужно в конце дня выставлять 1 счет фактуру с пометкой «реализация частным лицам». Нужно ли в счет-фактуре указывать весь перечень товара или как раньше перечень указывать в накладной, в счет фактуре указывать одной строкой?

Ответ: Выписка счетов-фактур в электронном виде осуществляется в соответствии с приказом №77 от 09.02.2015г. «Об утверждении правил документооборота, счетов-фактур, выписываемых в электронном виде». При реализации за наличный расчет товаров, включенных в Перечень, физическим лицам с предоставлением покупателям чека контрольно-кассовой машины поставщик таких товаров выписывает один ЭСФ за весь оборот за день, в разрезе товаров из Перечня.

         При этом, в разделе С «Реквизиты получателя»:

-в строке 18 «Получатель» - указывается слова «физические лица»;

-в строке 19 «Адрес места нахождения» - указываются слова «розничная торговля»;

- в ячейке «F» - делается отметка

 

19. Вопрос: В январе заключили договор государственных закупок, но наша организация не перешла на ЭСФ, так как мы не являемся крупным налогоплательщиком и планировали переход на ЭСФ в 2019 году. Имеем ли мы право выписать ЭСФ на бумажном носителе, либо мы обязаны из за одного гос. предприятия переходить на обязательную выписку ЭСФ?

Ответ: При реализации товаров из Перечня изъятий необходимо выписывать счет-фактуру в электронном виде, по другим товарам не входящим в Перечень изъятий выписка счет-фактуры в электронн

 

 

 

  1. Вопрос:  Таможенный союз: поставка пришла в сентябре  Формы 321.00 320.00 сданы до 20 октября  согласно НК. Каким кварталом отражать сумму зачетного, оплаченного НДС в 3 кв. или 4кв?

    Ответ: Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.  

  1.  Вопрос: Как отразить в отчете Форму 300.00 те электронные счета фактуры, по которым реализация товара по накладной отгружена 30 сентября 2016 года, а электронная счет фактуры отправлена  в ЭСФ 5 октября 2016 года

Ответ:  По дате выписки ЭСФ в соответствии с п.2 статьей 263 НК РК, и в соответствии с п.4 статьей 256 НК РК, если выписка с/ф осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг  в случае предусмотренном части 2 пункта 7 статьи 263 НДС относится в зачет в том налог периоде, на который приходит  и дата выписки счет-фактуры.

 

    3) Вопрос: ТОО(общеустановленный порядок,плательщик НДС)

1)Какие налоговые обязательства возникают при экспорте товара в Республики Турцию,а также таможенные пошлины,сборы мы оплачиваем таможенным органом?  2)При экспорте товаров какие нужны предъявлять таможенным органам?

Ответ:  Согласно статье 270 Налогового кодекса РК, плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.
      Обязательство по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость не распространяется на лиц, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, если Вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то у Вас возникают обязательства по сдаче формы 300.00.

 

    4) Вопрос:  В соответствии с п.3 ст.256 НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены. Т, Р., У. (кроме э/э, воды, газа, ком, услуг и т.д.)  По какой дате относить в зачет НДС по электронным с/ф? Если дата совершения оборота 30.09.2016 г. И товары получены по накладной 30.09.2016г., а дата выписки ЭСФ 10.10.2016г.? По разъяснениям КГД МФ РК принимать в зачет следует по дате выписки ЭСФ (10.10.2016г.), тогда идет несоответствие п.3 ст.256 НК.

  Ответ: По дате выписки ЭСФ в соответствии с п.2 статьей 263 НК РК, и в соответствии с п.4 статьей 256 НК РК, если выписка с/ф осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг  в случае предусмотренном части 2 пункта 7 статьи 263 НДС относится в зачет в том налог периоде, на который приходит  и дата выписки счет-фактуры.

 

  5) Вопрос: а) Обязана ли компания после регистрации в ИС ЭСФ выдавать счет - фактуры в электронном виде или может только получать счет – фактуры поставщиков. Не является ли это нарушением?   б) Как будем отчитываться по НДС, если будут поступление импорта. Не из стран ЕНЭС, если перейдем полностью на ЭСФ? Форму 300 не будем сдавать.

     Ответ: а) При реализации товаров из Перечня изъятий необходимо выписывать счет – фактуру в электронном виде. б) ФНО 300 необходимо представлять.

 6) Вопрос: а) По какой дате в электронной счет – фактуре брать НДС в зачет: по дате совершения оборота или по дате выписки счет – фактуры (регистрация в ИС ЭСФ)?

    Ответ:  По дате выписки ЭСФ в соответствии с п.2 статьей 263 НК РК, и в соответствии с п.4 статьей 256 НК РК, если выписка с/ф осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг  в случае предусмотренном части 2 пункта 7 статьи 263 НДС относится в зачет в том налог периоде, на который приходит  и дата выписки с/ф.

7 )Вопрос: Клиент участник специальной экономической зоны  Астана – Новый город. Мы планируем сдавать им в аренду помещение. Они требуют заключить договор без НДС. Хотя мы плательщики НДС. И утверждают, что и раннее арендовали помещение у плательщиков НДС без НДС, т.к. находятся в специальной экономической Зоне.

  Ответ: В соответствии с подпунктом 1 статьи 244-2 Налогового кодекса РК, реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством Республики Казахстан, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
      Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.Таким образом, аренда помещения  является услугой и не подлежит обложению  налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

  8)Вопрос: Реализация ГСМ и алкогольной продукции. Если при подтвержденной сопроводительной накладной в кабинете налогоплательщика, на следующий день выявлена ошибка в электронной счет – фактуре, проведено аннулирование ошибочной счет – фактуры и выписана новая. Дата реализации  по сопроводительной накладной будет отличаться от даты выписанной счет – фактуры. Как отражать реализацию в декларанте по сопроводительных накладным или по счет – фактурам?

  Ответ: Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 119  «Об утверждении форм, Правил представления и составления деклараций по обороту нефтепродуктов» с изменениями от 27.06.2016 года реализация нефтепродуктов в декларациях отражаются по данным сопроводительных накладных

    9) Вопрос:  Мы вводим товары из России (строительные материалы). Возникает ли необходимость сдачи сопроводит. Накладных по этой категории товаров?

Ответ: В соответствии со ст. 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00), в том числе по договорам (контратктам) лизинга, на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, а также заявление ов ввозе товаров и уплате косвенных  налогов (форма 328.00). При этом оформление сопроводительных накладных  в соответствии с ЗРК  предусмотрено при обороте алкогольной продукции и нефтепродуктов.

    

  10) Вопрос:  Наше ТОО завезло с РФ товар импорт. 320.00 форму и 328.00 форму сдали, но при перечислении денег по платежному поручению ошибочно другой КБК указали и деньги фактически ушли в НК, т. е в казне, но НУ штраф, нас из за ошибочного указания другого КБК.

Хотя фактический урон не нанесен здесь присутствует человеческий фактор, так почему же наказывать налогоплательщика так сурово?

Должен же быть индивидуальный подход и учитываться добросовестность налогоплательщика. Считаю, что  можно было по письму налогоплательщика перекинуть с одного кода в другой.

 

Ответ: Диспозиция ч. 1 ст. 287 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за неуплату, неполную уплату либо несвоевременную уплату косвенных налогов в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан. Данная норма является бланкетной и отсылает к Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».Так, в соответствии со ст. 276-20 Налогового кодекса Республики Казахстан при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контратктам) лизинга, на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В соответствии со статьей 14 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом. Статьей 26 Кодекса Республики Казахстан «О налогах других обязательных платежах в бюджет» установлено, что налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки. Государство, в лице налогового органа, имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства в полном объеме.

 11) Вопрос:   АО Казахтелеком выписывает нам электронный  сч/ф за июнь 4 июля, дата совершения оборота 30 июня. Когда, какой датой мы берем в зачет НДС? Программа 1С начисляет  НДС в зачет по первичным документам : накладная, акт. А реестр к 300 форме 300.08 формируется по с/ф полученным.

      Ответ: По дате выписки ЭСФ в соответствии с п.2 статьей 263 НК РК, и в соответствии с п.4 статьей 256 НК РК, если выписка с/ф осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг  в случае предусмотренном части 2 пункта 7 статьи 263 НДС относится в зачет в том налог периоде, на который приходит  и дата выписки с/ф.

   12)Вопрос:  а) ТОО на ОНР приобретает у поставщика на СНР 2 контейнера 40тг для использования в будущем в целых получения выгоды.   Какие возникают и с какого момента налоговые обязательства в ЭСФ.

    Ответ: а) При реализации товаров из Перечня изъятий необходимо выписывать счет – фактуру в электронном виде.

  13)Вопрос: Если товар реализуется в розницу, но он входит в Перечень изъятия, на кого выбивать ЭСФ, у каждого покупателя не будешь, же спрашивать ИНН

Ответ: При реализации за наличный расчет товаров, включенных в Перечень, физическим лицам с представлением покупателям чека ККМ, поставщик таких товаров выписывается один ЭСФ на весь оборот за день, в котором в Разделе С «Реквизиты получателя» :

в строке 18 «Получатель»  - указывается слова «физические лица»;

в строке 19 «Адрес места нахождения» - указывается слова «розничная торговля»;

в ячейке «F» - делается отметка.

 

 14)Вопрос:  Получили товарную накладную с фискальным чеком на 30.06.16г, а счет-фактура приходит 15.07.16г. мы ее подтверждаем.При сдачи 300ф, у нас выходит ряд ошибок в 300.08.,пишет: не соответствие дат товарной накладной со счет - фактурой. Как быть? Товарная накладная остается в 2кв,счет-фактура в 3 квартале.

Ответ: По дате выписки ЭСФ в соответствии с п.2 статьей 263 НК РК, и в соответствии с п.4 статьей 256 НК РК, если выписка с/ф осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг  в случае предусмотренном части 2 пункта 7 статьи 263 НДС относится в зачет в том налог периоде, на который приходит  и дата выписки с/ф.

15)Вопрос:  НДС в зачет относить по дате выписке или по дате совершения оборота? Идет ли по КПН на вычеты?

Ответ: По дате выписки ЭСФ в соответствии с п.2 статьей 263 НК РК, и в соответствии с п.4 статьей 256 НК РК, если выписка с/ф осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг  в случае предусмотренном части 2 пункта 7 статьи 263 НДС относится в зачет в том налог периоде, на который приходит  и дата выписки с/ф.

   16) Вопрос: Мы импортировали с Ирана товар, какие отчеты надо сдавать?

Ответ: Согласно статье 270 Налогового кодекса РК, плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.  Обязательство по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость не распространяется на лиц, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, если Вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то у Вас возникают обязательства по сдаче формы 300.00.

  17) Вопрос: Нерезидент приобрел вид на жительство, его доходы отражаем также в декларации 210ф. или же в 200ф.?

       Ответ: Декларация ФНО 210.00 составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главы 25 раздела 7 и разделу 12 Налогового кодекса. Приобретя вид на жительство, ваш сотрудник является иностранным гражданином до принятия гражданства РК.ФНО 200.00 представляется только по  гражданам  Республики Казахстан.

18) Вопрос: ИИН индивидуального предпринимателя и физического лица одинаковый в форме 910.00 отражается доходы полученные предпринимателем ,соответственно товары приобретенные для реализации и получения доходов вносятся в реестр формы 300 поставщиков, а как быть физ.лицу, который приобретает товар  или услугу для личных целей ,которые физ.лицо не продает и не получает доход ,а ну выставляет уведомление что, по этому ИИН были приобретены товары, услуги, и якобы ИП загнул свой доход по 910.00 форме. Как быть в данной ситуации. Возможно в 910.00 форме необходимо сделать дополнительно графу(разделение).

     Ответ: На выставленное уведомление необходимо ответить письменно,  предоставить положение  о том, что данный товар приобретен как физ. лицом.

    19) Вопрос:  Куда обратиться, чтобы в 2017 году иметь возможность выписывать счета-фактуры в электронном виде. Какие документы, куда подать, в какие сроки. Как наладить программы на компьютере для выписывания электронного счета фактуры? Где получать полную консультацию по этим вопросам?

           Ответ: Вся необходимая информация по регистрации в ИС ЭСФ размещена на сайте КГД МФ РК (kgd.gov.кғ) в разделе «деятельность» в информационных системах.

    20) Вопрос:  Если физическое лицо захочет сдать свою квартиру в аренду, но не желает открыть ИП. Имеет ли он, право не открывая ИП обратиться к каким-либо налоговым агентам и другим лицам, чтобы через них сдавать налог. Формы и оплачивать их.

        Ответ: В случае сдачи квартиры физ. лицам у вас есть возможность не проходить  регистрацию в качестве ИП, Для этого 1раз в год предоставляется   форма  240  до  31 марта оплачивается налог по ставке 10%.

   21)  Вопрос:    Наша компания  занимается услугами. Услуги проживания, общепит, кейтеринг. Мы являемся плательщиками НДС, как будет верно при выставлении счетов-фактур по штрафам т.е выставление штрафов по не заезду гостя «No show». Выписывать счет-фактуру без НДС, так как в налоговом кодексе штрафы выставляются без НДС или с НДС,  так как мы являемся плательщиками НДС. Штраф, мы начисляем гостю в том, случае, когда бронь  осуществляет определенный номер, оплата есть или постоянная оплата гость не заехал номер держали сутки, Автоматически начисляем штраф.

        Ответ:  Это будет освобождаемый оборот.

   22)  Вопрос:    Изменение налоговых режимов в 2017 году?

          Ответ:  В 2017году изменений координальных по СНР не планируется. Изменения коснутся предпринимателей по патенту, для которых разработан перечень видов деятельности. Дополнительно изменения коснуться статьи 430 НК уплата и перечисление ОПВ, СО, ОППВ будут осуществляться в общественном порядке (т.е. оплата ежемесячно.)

 

  23) Вопрос :  Если позже принесли договор. (Договор с 2015года принесли сегодня) можем ли мы перечислить сумму для уменьшения ИПН.

        Ответ: Статья 166 НК не предусматривает перерасчет подоходного налога.

  24) Вопрос :  С того момента, когда Ваш контрагент был снят с учета по НДС, Вы не должны относить в зачет сумму НДС по взаиморасчетам  с контрагентом, не являющимся плательщиком НДС.

         Ответ: В случае согласия Вы обязаны предоставить ДФНО на уменьшение зачета и соответственно оплатить НДС и пени, административный штраф не предусмотрен.

25) Вопрос :   Реестры договоров аренды должны будут сдавать торговые дома, а если ИП сдает 2-3 квартиры физическим лицам, он тоже должен будет сдавать реестр договоров аренды?

      Ответ: Реестр договоров аренды предназначен для отражения ИП и ЮЛ предоставляемыми в аренду торговые объекты , места в торговых объектах в том числе на торговых рынках. Таким образом, ИП сдающие в аренду квартиры реестр договоров не предоставляются.

 

 26) Вопрос :   Нерезидент РК (РФ) предоставляет доступ к электронному журналу, т. е онлайн. Оплата производится из источников РК.

Какие виды налогов возникают в данной ситуации? Место реализации через систему интернет (онлайн) какая из сторон будет?  

 

      Ответ:  В соответствии с пп. 13 п. 5  статьи 193 НК  услуги, оказанные за пределами РК н/об не подлежат по КПН, отчетность не предоставляется (ст. 192,193.).  По НДС.  В соответствии со  ст.276-5 НК  необходимо определить  место реализации.  Если местом реализации является РК, а нерезидент не имеет ПУ на территории РК, то НДС за нерезидента уплачивает резидент РК.

27) Вопрос :   Если зарплата не выдана, ставятся ли налоги по форме 200.00 к начислению? Пенсионные взносы, социальные отчисления, социальный налог, ИПН. Какие штрафы, если эти налоги не перечисляются в срок?

       Ответ: По форме 200 указывается строка к начислению.

   28) Вопрос :   Компания не плательщик НДС. Получаем услуги, подписываем Акт выполненных работ. Но поставщики не предоставляют счет-фактуры, т. к надо зарегистрироваться для получения счет-фактуры в электронном виде. Надо ли нам? Или достаточно Акта и Накладной?

         Ответ: Счет-фактура обязательна, в случае отсутствия электронного счета-фактуры, должны выписать с/ф на бумажном носителе.

  29) Вопрос :   ТОО был снят с учета по НДС за сдачу в течение 2-х налоговых периодов нулевой декларации. В НК РК написано в течение 2-х лет  ТОО не может стать на учет на учет по НДС. А если в течение года превысит минимум оборота по НДС как быть? Можем ли стать по НДС на учет в добровольном порядке?

 

      Ответ: Если превышает пороговое  значение, то  необходимо встать на учет в том налоговом периоде, когда произошло превышение.

   30) Вопрос :   В соответствии с п.3 ст.256 НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены. Т, Р., У. (кроме э/э, воды, газа, ком, услуг и т.д.)  По какой дате относить в зачет НДС по электронным с/ф? Если дата совершения оборота 30.09.2016 г. И товары получены по накладной 30.09.2016г., а дата выписки ЭСФ 10.10.2016г.? По разъяснениям КГД МФ РК принимать в зачет следует по дате выписки ЭСФ (10.10.2016г.) ,тогда идет несоответствие п.3 ст.256.

 

      Ответ: По дате выписки ЭСФ в соответствии с п.2 статьей 263 НК РК, и в соответствии с п.4 статьей 256 НК РК, если выписка с/ф осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг  в случае предусмотренном части 2 пункта 7 статьи 263 НДС относится  в том налоговом периоде, на который приходится  и дата выписки с/ф.

 

   31) Вопрос :   Обязана ли компания после регистрации в ИС ЭСФ выдавать счет - фактуры в электронном виде или может только получать счет – фактуры поставщиков.?

        Ответ: При реализации товаров из Перечня изъятий необходимо выписывать счет – фактуру в электронном виде.

  32) Вопрос :   Как будем отчитываться по НДС, если будут поступление импорта,    если перейдем полностью на ЭСФ? Форму 300 не будем сдавать?.

         Ответ: ФНО  300 нужно предъявлять.

 33)  Вопрос :   Подрядчик (ТОО) согласно договора подряда с заказчиком (ТОО) строят жилые дома (одноэтажные) (жилой массив из 7-ми домов) подрядчик по окончанию строительства выписывает счет – фактуру Заказчику с НДС или без НДС?

      Ответ:  Без НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 249 НК РК.

34) Вопрос :   Если нерезидент оказывает услуги на территории РК менее 12 месяцев,   имеем ли право применить сертификат резидентства  без апостиля  из РФ?

      Ответ:   В соответствии с пунктом 4,5 статьи 219 НК документ должен пройти консульскую или дипломатическую легализацию. Так как   подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения, то документ подлежит апостилированию.

35) Вопрос :   Что означает отозванный электронный счет-фактура?

      Ответ:   Отозванный электронный счет-фактура – это электронный счет-фактура, действие которого прекращено. Отозванный электронный счет-фактура становится недействительным и исключается из реестров счетов-фактур поставщика и получателя товаров, работ, услуг и не может являться основанием для отнесения НДС в зачет получателем. Отзыв электронного счета-фактуры производится в случае, если электронный счет-фактура был направлен получателю ошибочно.

36) Вопрос :   В течении какого срока возможна выписка исправленного или дополнительного электронного счета-фактуры?

     Ответ:   Внесение дополнений в ранее выписанный электронный счет-фактуру или исправление ошибок в ранее выписанном электронном счете-фактуре возможно в течении срока исковой давности, установленного налоговым  законодательством, то есть в течение 5 лет с момента выписки счета-фактуры.

37) Вопрос :  Правильность оформления и правила приема на работу граждан евроазиатского союза, налогообложение, ФНО.

      Ответ:  Прием на работу граждан ТС осуществляется в соответствии с Соглашением о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей, заключенное 19 ноября 2011 года. При заключении трудового договора ИПН исчисляется по ставке 10%, СН- 11%, исчисленные суммы отражаются в ФНО 210.00 и представляются в орган государственных доходов по месту регистрации налогового агента.

  38) Вопрос :  Должна ли РФ при предоставлении сертификата резидентства апостилировать сертификат?

       Ответ:  Согласно пунктам 4, 5 статьи 219 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, единственной формальностью,   является проставление предусмотренного статьей 4 Гаагской конвенции апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен. Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Решение данного вопроса планируется на октябрь- ноябрь текущего года, и оно будет носить  ретроспективный характер.

 

Вопрос: Как получить копию ЭСФ для заверения в органах государственных доходов?

Ответ: Для получения копии ЭСФ Вам необходимо зайти в ИС ЭСФ используя персональные ключи (ЭЦП) найти в Журнале ЭСФ необходимый Вам ЭСФ и распечатать его.

Вопрос: в каких случаях производится корректировка товаров?

 

Ответ: Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения.

 

Вопрос: Какой срок проведения выездной таможенной проверки?

Ответ: срок проведения проверки не должен превышать 60 календарных дней, так же может быть продлен еще на 30 календарных дней по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.

Вопрос: Когда начинается налоговая проверка?

Ответ: Началом проведения налоговой проверки считается дата вручения налогоплательщику предписания или дата составления акта об отказе налогоплательщика в подписи на предписании

 

1.                Вопрос: Оказываем услуги на территории РК, поступления на расчетный счет в валюте. Имеет право филиал перечислять головной организации суммы в валюте. Какие последствия в налоговом учете для филиала (будет это доходами или расходами филиала или расчетами внутри одной организации)?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 14 Закона РК «О валютном регулировании и валютном контроле», резидент вправе совершать сделки с нерезидентами в нац. валюте и (или) иностранной валюте по соглашению сторон в соответствии с валютным законодательством РК.

В случае, если на р/счет Филиала суммы поступили в валюте, то Филиал имеет право перечислять головной организации суммы в валюте.

  Филиалы нерезидентов, зарегистрированные на территории Республики Казахстан, должны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность согласно пункту 2 статьи 1 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, от 26 декабря 1996 г. N 2732 "О бухгалтерском учете" и другим нормативно-правовым актам, издающимся в соответствии с вышеназванным Указом.

заимные расчеты между юридическим лицом и его филиалом, являющимися одним юридическим лицом, подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве обязательств и требований, которые в последующем не должны приводить к образованию дохода у каждого из них. При этом, взаимные требования и обязательства между филиалом и головной компанией подлежат аннулированию путем проведения сторнировочных записей.

2.                Вопрос: Услуги нерезидента (Россия) по какой ставке облагаются, в какой форме отражаются? Какие дополнительные документы требуются при составлении отчетности. Объектом налогообложения является сумма оплаты или сумма начисления по счету фактуры с РФ?

Ответ: Статьей 192 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников  в РК. Доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового  Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 настоящего Кодекса:

     

виды доходов

ставка КПН                  (в % к доходу)

1

доходы от оказания услуг по международной перевозке

5

2

страховые премии по договорам перестрахования рисков

5

3

страховые премии по договорам страхования рисков

15

4

доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти

15

5

все остальные виды доходов (ст.192), включая доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением    (пп.4 п.1 ст.192)

20

Порядок представления расчета по КПН (ф.101.04) , удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, регламентирован статьей 196 НК. Расчет   представляется в органы государственных доходов за 1,2,3 кварталы – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода, за 4 квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговый агент может самостоятельно применить положения международного договора при выполнении следующих условий:

- нерезидент является окончательным получателем доходов и резидентом страны, с которой действует международный договор;

- представлен документ (сертификат), подтверждающий резидентство, соответствующий пункту 4 статьи 219 НК.

Помимо КПН у источника выплаты при осуществлении сделок с нерезидентами у компании-резидента может возникать обязательство по уплате НДС за нерезидента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика РК получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Место реализации работ, услуг  определяется  на основании:

-   статьи  236 Налогового кодекса - для всех стран, кроме Таможенного союза; 

-  для стран Таможенного Союза -   на основании статьи 276-5 Налогового кодекса.

Местом реализации работ, услуг признается место:

1)                Нахождения недвижимого  имущества, если работы, услуги непосредственно связаны с этим имуществом (место регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения);

2)                 фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом (монтаж, сборка, ремонт, техобслуживание);

3)                 фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта;

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

Для стран Таможенного союза согласно подпункту 4 пункта 2 ст. 276-5  предусмотрен ряд работ (услуг) при приобретении которых «место реализации» будет признаваться страна покупателя, к примеру, к которым относятся «научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы».

5) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи.

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

- договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств - членов таможенного союза;

- документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

- иные документы, предусмотренные законодательством РК.

 

3.                Вопрос: Если в ЭСФ не отразилась ставка НДС – 12%, а сумма НДС есть, Ставка НДС стоит без НДС это является нарушением? Надо отзывать ЭСФ и заново выписывать ЭСФ со ставкой 12 % или оставить как есть, ведь сумма НДС в ЭСФ есть?

Ответ: Согласно подпункта 8 пункта 5 статьи 263 Налогового Кодекса в счет-фактуре, являющемся основанием для отнесения зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должна быть обязательно указана ставка налога на добавленную стоимость.

 

4.                Вопрос: Занимаемся реализацией ГСМ и учувствуем в тендерах по гос.закупкам. При участие в гос.закупках нужно сразу выписывать счет – фактуру и соответственно отражать в ф.300.00 но мы выдаем талоны и талоны отовариваем по факту, т.е. когда залили в бак а/машины. Соответственно в доход поступает только по фактическому отовариванию талонов и идет разница оборотов по 300.00 и 100.00. В налоговой объясняют что обороты должны быть одинаково. Правильно ли это так как в Казначействе учет кассовый, а у нас по методу начисления.

Ответ: Согласно статьи 57 Налогового  Кодекса налогоплательщик осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Метод начисления - метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

 

5.                Вопрос: Мы фирма общепита наши поставщики предоставляют наш товар по перечню новому  по EST. Являемся ли мы конечным потребителем либо нам нужно выставлять с/ф на физ.лицо на этот же товар. Так как этот товар мы продаем им а также он является сырьем для других продукций.

Ответ: В случае дальнейшей реализации Вами товаров входящих в Перечень, обязательно необходимо выписывать электронную счет-фактуру покупателю. 

 

6.                Вопрос: Обязан ли учредитель нерезидент физическое лицо предоставлять сертификат резидентства при получении дивидендов в ТОО. ТОО является резидентом РК.

Ответ: В отношении дивидендов нерезидента - физического лица согласно п.п.9) п. 1 ст. 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента.

 Согласно статье 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового  Кодекса, без осуществления налоговых вычетов. При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей и статьей 195 Налогового  Кодекса. Ставка ИПН с дивидендов составляет 15% (ст. 194 НК).

Если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения (далее - Налоговая конвенция), то он вправе применить положения такой Конвенции, которая предоставляет приоритетное право налогообложения доходов одному из Договаривающихся государств, а также предусматривает сниженную ставку налога в отношении дивидендов.

Таким образом, в отношении дивидендов нерезидента РК  налоговый агент (ТОО) вправе применить положения Конвенции в части сниженной ставки налога на дивиденды в порядке, установленном статьей 212 Налогового кодекса.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 8 статьи 201 Налогового кодекса - не подлежат налогообложению доходы физического лица-нерезидента: дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: владение акциями или долями участия более трех лет; 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся) недропользователем (недропользователями) в РК.

 

7.                Вопрос: Может ли гражданин Киргизии работать по свидетельству индивидуального предпринимателя в Казахстане? Если да, то в каком случае? Свидетельство выдано налоговым органом.

Ответ: Индивидуальным предпринимательством в Республике Казахстан разрешено заниматься гражданам РК и оралманам. Кроме того, зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей имеют право граждане России, Белоруссии и Кыргызстана, если они имеют вид на жительство на основании Договора между странами, ратифицированного Законом Республики Казахстан от 30.12.1999г. № 20-II.

 

8.                Вопрос: Имеет ли право налоговое управление снять с учета по НДС без уведомления, если ТОО сдавал в течении 5 лет 0 (нулевые)?

Да, имеет. В соответствии со статьей 571 Налогового кодекса, снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика в случае  неотражения в декларации по налогу на добавленную стоимость сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течение двух непрерывно следующих налоговых периодов.

 

9.                Вопрос: ЭСФ можно ли и как выгружать уже загруженные и отработанные ЭСФ из системы обратно в 1С, для того чтобы им присвоился электронный номер?

Ответ: Выгрузка ЭСФ из ИС ЭСФ осуществляется по кнопке «Экспортировать», расположенной в журнале ИС ЭСФ. Для экспорта ЭСФ в журнале счетов-фактур отмечаются ЭСФ, которые необходимо импортировать в конфигурацию. После выбора ЭСФ, нажимаем на кнопку «Экспортировать». Системой создается документ в формате XML, который можно импортировать в конфигурацию «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана».

 

10.            Вопрос: На декретный отпуск вышла сотрудница с 22.04.2016 года, предоставила больничный лист в орган с 22.04.2016 г. по 25.08.2016 г., бухгалтер сделала начисление з/платы с 01.04.2016 г. по 21.04.2016 г. перечислила налоги по з/плате. А теперь когда декретница обратилась в Собес они сказали, чтобы бухгалтер сделала возврат по социальным отчислениям т.к. дня два назад были изменения в законе и апрель месяц входит в зону риска. А как мне как бухгалтеру с 01.04.2016 г. по 21.04.2016 г. не начислять з/плату и куда девать налоги?

Ответ: данный вопрос не относится к компетенции органов государственных доходов

 

11.            Вопрос: Как выписывать ЭСФ в общественном питании, то есть термином «услуги питания» это нарушение, если да то прошу указать ссылку.

 Ответ: Выписка ЭСФ с термином «услуги питания» не является нарушением.

 

12.            Вопрос: Для импортеров товар не входит в перечень изъятий, нужно ли выписывая ЭСФ указывать номер ТТД, код ТНВЭД и т.д.?

   Ответ: В случае реализации товара, ранее импортированного с территории третьих стран или государств-членов ЕАЭС входящего в Перечень изъятий, обязательно необходима выписка электронной счет-фактуры, с обязательным указанием в графе 14 номера в Декларации на товары, в графе 3 кода ТНВЭД, в графе 15 номера позиции товара  указанный в Декларации на товары в графе 32. Если товар не входит в Перечень изъятий, то в данном случае при выписке ЭСФ не надо заполнять графы 3, 14 и 15.           

 

13.            Вопрос: Январь 2016 г. ТОО работало по упрощенной декларации. С 01 февраля перешло на общеустановленный режим. 910 форма сдается за полугодие или нужно было сдать в феврале за январь?

Ответ: Согласно статье 434 Налогового кодекса налоговым периодом для СНР на основе упрощенной декларации является полугодие, то не позднее 15 августа ТОО должно предоставить по месту нахождения упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса по форме 910.00 за 1 полугодие 2016 года (в рассматриваемой ситуации за январь). Порядок исчисления налогов по упрощенной декларации, а также сроки уплаты налогов предусмотрены статьями 436-438 Налогового кодекса.

При общеустановленном порядке налогообложения,  не позднее 15 мая  2016 года ТОО  должно предоставить   декларацию по ИПН и СН по гражданам РК по форме 200.00 за 1 квартал 2016 года (в рассматриваемой ситуации за февраль и март  2016 года), а также на основании п/п1-1) п.1 ст.364 Налогового кодекса  в этот же срок подлежит представлению декларация по ИПН и СН по иностранцам и лицам без гражданства  по форме 210.00.

 

14.            Вопрос: Если я приобретено товар с РФ (станки и комплектующие). При выписки СФ РФ не указывает код ТНВЭД. При сдаче отчетности 328.00 я указала более подходящие и этот код ТНВЭД не попадает в перечень изъятия. Завтра этот код ТНВЭД если получится что РФ указал другой код ТНВЭД и этот код попадает в перечень. Выйдет что я нарушаю НК. У кого мне узнать код ТНВЭД?

Ответ: В случае дальнейшей реализации Вами товаров с территории РФ и при этом товар входит в Перечень, обязательно необходимо выписывать электронную счет-фактуру. Если товар не входит в Перечень изъятий, то обязательств по выписке электронной счет-фактуры не возникает.

Дополнительно сообщаем, что на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан kgd.gov.kz в разделе «Электронные сервисы» имеется подраздел «ТНВЭД онлайн» где вы можете набрав наименование товара узнать код товара по ТНВЭД. 

Вместе с тем также сообщаем, что импортер самостоятельно определяет код ТНВЭД товара и несет персональную ответственность при его определении.  

 

15.            Вопрос: При регистрации на сайте esf.gov.kz. юр.лица в вкладке «помощь» написано что нужно создать пароль потом сгенерировать его, потом вставить пароль в поле. Не понятно. Нужно рядом с паролем вставить ещё сгенерировать пароль или его надо поставить отдельно?

Ответ: После перехода по ссылке «Регистрация» открывается окно для ввода учетных данных пользователя (юридического и физического лица):

- переходим на закладку «Руководитель юридического лица»;

- выбираем сертификат юридического лица (GOSTKZ_...) (подробную      информацию о процедуре получения ключей Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан для юридических и физических лиц можно получить на портале pki.gov.kz.)

Нажимаем «Подписать» и вводим PIN код от сертификата

- проверяем актуальность электронной почты в поле «Email:» (на данный электронный адрес в дальнейшем придет ссылка для продолжения регистрации, поэтому электронная почта должна быть доступна);

- вводим пароль (можно придумать самим, можно сгенерировать). Пароль должен быть не менее 8 символов и содержать заглавные и строчные буквы латинского алфавита, а также цифры.

После заполнения всех регистрационных данных необходимо нажать на кнопку «Отправить».

 

16.             Вопрос: Индивидуальный предприниматель за себя ОПВ и СО должен перечислять ежемесячно? Если да с какого периода? А соц.налог и ИПН по коду 101202 по полугодию? За работников также или по другому ?

Ответ: Внесены изменения в постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» и от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд».

Исчисление СО плательщиками, уплачиваемых за участников СОСС, производится ежемесячно.

В случае, если ежемесячный доход, учтенный в качестве объекта исчисления СО, меньше 10-кратного размера минимальной заработной платы (далее - МЗП), то социальные отчисления (далее - СО) определяются по следующей формуле:

СО = (Доход – Доходы, с которых не уплачиваются СО) * Ставка СО

В случае, если объект исчисления СО за календарный месяц менее МЗП, то СО исчисляются и перечисляются, исходя из МЗП:

СО = МЗП * Ставка СО

Ежемесячная минимальная сумма обязательного социального отчисления на одного участника — 1142,95 тенге (22859 МЗП*5%).

В случае, если исчисленный объект СО, больше десятикратного размера МЗП, то размер СО определяется по следующей формуле:

СО = 10 МЗП * Ставка СО

 В соответствии с пунктом 2 Правил 683, для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП.

Ставка СО – 5%

Размер СО за месяц определяется следующим образом:

СО= (10 * 22 859 тенге) * 5%= 11 429,50 тенге.

Примечание:

С 01.01.2016г. МЗП = 22 859 тенге.

С 1 января 2016 г. максимальный размер ежемесячных социальных отчислений за участников системы обязательного социального страхования не должен превышать 5% от 10 МЗП, или 11 429,50 тенге (10*22 859 МЗП*5%).

 Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

При удержании 10% обязательных пенсионных взносов из социальных выплат с января 2016 года сумма ежемесячного пенсионного взноса не должна превышать 171 442,50 тенге (75*22859 МЗП*10%).

Упрощенная декларация (ф.910.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является полугодие.

  Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

 

17.            Вопрос: ТОО открыто по оптовой продаже ювелирных изделий и подано заявление на регистрацию в налоговый орган где указано, что режим СНР, т.е. упрощенная сдали ф.910.00 за 2-полугодие своевременно, а 27.04 получаем уведомление что отчет сдан неправильно, следует сдать ф.200.00. По форме 910.00 платили с минимальной МЗП ОПВ - 2137 тенге и СО - 1069 тенге, а теперь если сдавать ф.200.00 то надо платить и соц.налог? ТОО открыто в июле, деятельность пока 0, в связи с резким скачком доллара.

Ответ: Существуют ограничения по видам деятельности, которые не вправе применять при специальных налоговых режимах:

1) производство подакцизных товаров;

2) хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

3) реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;

4) организация и проведение лотерей (кроме государственных (национальных));

5) недропользование;

6) сбор и прием стеклопосуды;

7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

8) консультационные услуги;

9 ) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

10) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента.

Специальный налоговый режим не распространяется  также на  лицензируемые виды деятельности.

Если вид деятельности, осуществляемый ТОО, не подпадает под вышеперечисленные ограничения, необходимо выяснить причину направления уведомления УГД, в котором ТОО состоит на регистрационном учете.

 

18.           Вопрос: В полученной ЭСФ не указаны коды ТНВЭД. Как оприходовать такой товар и узнать входит ли он в перечень?

Ответ: На сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан kgd.gov.kz в разделе «Электронные сервисы» имеется подраздел «ТНВЭД онлайн», где Вы можете набрав наименование товара узнать код товара по ТНВЭД.

Также на данном сайте в разделе «ВТО» размещено решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59
"О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин», открыть данный Перечень и по коду ТНВЭД определить входит Ваш товар в Перечень или нет.

 

19.            Вопрос: Материал, закупаемый для изготовления готовой продукции входит в перечень, но наша готовая продукция не сертифицируется, как узнать код ТНВЭД нашей продукции?

Ответ: На сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан kgd.gov.kz в разделе «Электронные сервисы» имеется подраздел «ТНВЭД онлайн», где Вы можете набрав наименование товара узнать код товара по ТНВЭД.

Также на данном сайте в разделе «ВТО» размещено решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59
"О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин», открыть данный Перечень и по коду ТНВЭД определить входит Ваш товар в Перечень или нет. Вместе с тем также сообщаем, что импортер самостоятельно определяет код ТНВЭД товара и несет персональную ответственность при его определении.

 

20. Вопрос: Если мы в 2014 году создали резерв на расходы подоходному договору     в 2014 г., а счет – фактуру и акт получили в 2015 г., имеем ли мы право   взять на вычеты по КНП в 2015 году, если доход в рамках эти   расходов получен в 2014 году? За какой период берем на вычеты   налоги в 2015 году:

а) 1,2,3,4 кв.2015 года, б) 4 кв.2014 года, в)1,2,3 кв.2015 года т.е      начисленные в компании или по отражению на лицевом по налоговой?

Ответ:  Согласно статье 57 Налогового кодекса ведение налогового учета осуществляется по методу начисления, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

Согласно статье 114 Налогового Кодекса, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:

1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

Исчисление и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства).

Вычету не подлежат:

1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением;

4) налог на сверхприбыль.

На основании вышеизложенного, при определении налогооблагаемого дохода за 2015 год вычету подлежат те суммы налогов, которые были начислены и уплачены в отчетном  налоговом периоде.

 

21.           Вопрос: По доходам вознаграждения банка на текущий счет: является ли по  налоговому учету доходом начисленные банком вознаграждения, если по бух.учету мы эти суммы отнесли в доход, т.к. эти суммы не являются доходом компании, а идут на увеличение сумм грантов.

Ответ:  В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса при определении налогооблагаемого дохода в совокупный годовой доход  включаются вознаграждения по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату.

Статьей 86 Налогового кодекса предусмотрено, что доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг.

К доходу от оказания услуг относится доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо.

      Таким образом, для ответа на Ваше обращение требуется  детальное определение грантов (кто выдал, кому выдал и с какой целью).

 

22.           Вопрос: ИП на упрощенной основе, ЭСФ не выписывает, должны указывать в гос.закупе поставка товара (например мебель, которая подлежит выписки ЭСФ) вопрос следующий: должны мы полностью на весь товар выписывать ЭСФ (на другой)?

Ответ: В случае реализации Вами товаров входящих в Перечень, обязательно необходимо выписывать электронную счет-фактуру. Если товар не входит в Перечень изъятий, то обязательств по выписке электронной счет-фактуры не возникает.

 

23.           Вопрос: РГКП получило уведомление по 100.00 форме о занижении СГД за 2011-2012 г.г., возникающего в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК в связи с амортизацией основных средств, переданных на оперативное управление, со ссылкой на пп.23-1 п.1 ст.85 Налогового кодекса.

Разъясните порядок распределения сумм АО основных средств для включения в СГД, если на балансе предприятия числятся основные средства как приобретенные за счет собственных средств, а также безвозмездно полученные  в 2003 году от государства при его создании.

Ответ: Согласно главы 10 Гражданского Кодекса РК право оперативного управления является вещным правом учреждения, финансируемого за счет средств собственника, и казенного предприятия, получивших имущество от собственника и осуществляющих в пределах, установленных законодательными актами Республики Казахстан, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества, права владения, пользования и распоряжения этим имуществом.  

     Имущество казенного предприятия и учреждения, переданное собственником в оперативное управление, а также имущество, приобретаемое казенным предприятием или учреждением в гражданском обороте, является собственностью их учредителей. Одновременно с этим оно находится у казенного предприятия (учреждения) на праве оперативного управления.

Статьей 100  Налогового кодекса предусмотрено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.

Таким образом, основные средства, переданные  государством в оперативное  управление  остаются в собственности государства. Вычеты по амортизационным отчислениям  применяются  при определении налогооблагаемого дохода собственника, т.е. амортизационные отчисления по основным средствам, приобретенные за счет собственных средств относятся  на вычеты, а по основным средствам, переданным в оперативное управление от государства,  вычеты в виде  амортизационных отчислений не производятся, так как согласно подпункта  23-1 пункта 1 статьи  85 Налогового кодекса РК  доход  государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан, в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием,   включается в совокупный годовой доход  налогоплательщика.

 

«100 ВОПРОСОВ – 100 ОТВЕТОВ

о реабилитации и банкротстве»

Для должника

Вопрос: Каковы признаки неплатежеспособности?

Ответ: Признаками неплатежеспособности являются:

1) обязательства по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, взысканию алиментов, оплате труда, компенсациям по трудовым договорам, социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, обязательным пенсионным взносам и обязательным профессиональным пенсионным взносам, а также по вознаграждениям по авторским договорам, которые не исполнены в течение 3-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее                  100 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

 2) обязательства по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по налоговой задолженности, включая задолженность филиалов и представительств должника, не исполнены в течение 4-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее 150 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

3) иные обязательства не исполнены в течение 3-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и в совокупности составляют сумму не менее 300 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, для индивидуальных предпринимателей, не менее 1 000 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, – для юридических лиц.

 

Вопрос: Что является основанием для признания должника банкротом?

Ответ: Основанием для признания должника банкротом является его несостоятельность, то есть установленная судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, произвести расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, обеспечить уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов.

 

Вопрос:  Какими правами обладает должник?

Ответ: Должник вправе:

 1) обратиться в суд с заявлением о применении реабилитационной процедуры в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве»;

 2) ходатайствовать в суде о сохранении права управления имуществом и делами с момента утверждения плана реабилитации;

 2-1) заключать мировое соглашение в ходе процедуры банкротства в порядке и на условиях, которые предусмотрены Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве»;

 3) оспаривать в суде суммы кредиторской задолженности, а также привлекать для этих целей аудиторские организации;

4) пользоваться другими правами, предусмотренными законодательством Республики Казахстан.

 

Вопрос: Какие обязанности у должника?

Ответ: Должник обязан:

1) обратиться в суд о признании его банкротом в случае, когда собственником его имущества, уполномоченным им органом, органом юридического лица, уполномоченным на то учредительными документами, принято решение о его ликвидации, а стоимости имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме;

 2) обратиться в суд о признании его банкротом, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения им денежных обязательств в полном объеме перед другими кредиторами;

 3) обратиться в течение 6 месяцев в суд о признании его банкротом со дня, когда должник узнал или должен был знать о наступлении неплатежеспособности, за исключением случая, когда в отношении должника вступило в законную силу решение суда о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности;

 4) предоставить суду и администратору в течение 3-х рабочих дней с даты назначения администратора информацию о финансово-хозяйственной деятельности, в том числе сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе имуществе, обремененном залогом, находящемся в имущественном найме (аренде) и (или) в лизинге, о деньгах, находящихся на банковских счетах, номерах счетов и месте нахождения банков, о сумме дебиторской задолженности;

 5) передать реабилитационному управляющему в течение 3-х рабочих дней с даты его назначения учредительные документы, печати, штампы, в течение 15 рабочих дней – учетную документацию, в течение 2-х месяцев – материальные и иные ценности;

6) обеспечить доступ временному управляющему к учетной документации должника для изучения путем просмотра;

7) обеспечить полноту и достоверность бухгалтерской документации, систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

8) представить для ознакомления временному администратору план реабилитации не позднее дня, следующего после его рассмотрения на собрании кредиторов;

9) представить любому кредитору при проведении реабилитационной процедуры информацию о ходе осуществления своей деятельности должника на основании его письменного запроса не позднее 3-х рабочих дней со дня получения запроса, за исключением сведений, являющихся конфиденциальными;

 10) представить суду, реабилитационному, временному или банкротному управляющим и комитету кредиторов на основании их запроса информацию, пояснения о финансовом положении и хозяйственной деятельности должника;

11) доводить до сведения комитета кредиторов информацию о финансовом состоянии, произведенных сделках в ходе обычных коммерческих операций за предыдущий месяц в период проведения реабилитационной процедуры не позднее 15-го числа каждого месяца;

 12) не использовать в период проведения реабилитационной процедуры имущество юридического лица или не допускать его использование без решения собрания кредиторов, если такие действия не предусмотрены планом реабилитации;

13) согласовывать в период проведения реабилитационной процедуры с временным администратором сделки вне рамок обычных коммерческих операций;

14) выполнять иные обязанности, предусмотренные Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве».

 

 

Вопрос: Может ли должник, в отношении которого применена ускоренная реабилитационная процедура, быть признан банкротом по заявлению кредитора?

Ответ: С момента вынесения судом решения о применении ускоренной реабилитационной процедуры и утверждения плана реабилитации не допускается возбуждение дела о банкротстве по заявлению кредитора, входящего в группу однородных кредиторов, включенных в план реабилитации.

В случае применения к должнику мер государственной поддержки не допускается возбуждение дела о банкротстве по заявлению любого кредитора.

 

Вопрос: Может ли процедура банкротства быть применена добровольно по решению самого должника?

Ответ: Да, банкротство может быть установлено добровольно на основании заявления должника в суд при наличии признаков неплатежеспособности, установленных статьей 5 Закона Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве».

 

Вопрос: Возможно ли сохранение права управления имуществом и делами предприятия-должника в реабилитационной процедуре за собственником имущества должника, учредителем?

Ответ: Да, возможно. По заявлению собственника имущества должника, учредителей на основании решения собрания кредиторов суд может сохранить право управления имуществом и делами должника с момента утверждения плана реабилитации за собственником имущества должника, учредителями. В этом случае на органы должника распространяются полномочия и ответственность, предусмотренные Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» для реабилитационного управляющего.

 

Вопрос: Может ли быть применена процедура реабилитации к платежеспособным должникам?

Ответ: Решение суда о применении реабилитационной процедуры может выносится судом в случае доказательства в ходе судебного разбирательства своей неплатежеспособности должником или угрозы неплатежеспособности, когда должник будет не в состоянии исполнить денежные обязательства при наступлении срока их исполнения в ближайшие двенадцать месяцев.

Должник является неплатежеспособным при наступлении одного и более условий:

1) обязательства перед кредиторами по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, взысканию алиментов, оплате труда, компенсациям по трудовым договорам, социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, обязательным пенсионным взносам и обязательным профессиональным пенсионным взносам, а также по вознаграждениям по авторским договорам не исполнены в течение 3-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее 100 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) обязательства перед кредитором по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по налоговой задолженности, включая задолженность филиалов и представительств должника, не исполнены в течение 4-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее                 150 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

3) обязательства перед иными кредиторами не исполнены в течение                   3-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и в совокупности составляют сумму не менее 300 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, для должников-ИП и не менее 1000 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, – для должников-юридических лиц.

 

Вопрос: Обязан ли должник обращаться в суд о признании его банкротом?

Ответ: Да, обязан в случаях, предусмотренных Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве», а именно:

1) когда собственником его имущества принято решение о его ликвидации, а стоимости имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме;

2) если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения им денежных обязательств в полном объеме перед другими кредиторами;

3) в течение 6-ти месяцев с момента, когда должник узнал или должен был знать о наступлении неплатежеспособности.

 

 

Вопрос: В каком случае возможно привлечение руководителя должника к субсидиарной ответственности по долгам организации-банкрота?

Ответ: Учредитель и должностные лица должника несут субсидиарную ответственность перед кредиторами несостоятельного должника принадлежащим им имуществом за преднамеренное банкротство.

Кроме  того, должностные лица должника в случае недостаточности имущества должника для удовлетворения требований всех кредиторов солидарно несут субсидиарную ответственность за неисполнение одной из своих обязанностей. К ним относятся:

1) обращение в суд о признании его банкротом в случае, когда собственником его имущества, уполномоченным им органом, органом юридического лица, уполномоченным на то учредительными документами, принято решение о его ликвидации, а стоимости имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме;

2) обращение в суд о признании его банкротом, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения им денежных обязательств в полном объеме перед другими кредиторами;

3) обращение в течение 6-ти месяцев в суд о признании его банкротом с момента, когда должник узнал или должен был знать о наступлении неплатежеспособности;

4) предоставление суду и администратору в течение 3-х рабочих дней с даты назначения администратора информацию о финансово-хозяйственной деятельности, в том числе сведения об имеющемся у должника имуществе, в том числе имуществе, обремененном залогом, находящемся в имущественном найме (аренде) и (или) в лизинге, о деньгах, находящихся на банковских счетах, номерах счетов и месте нахождения банков, о сумме дебиторской задолженности;

5) передача реабилитационному управляющему в течение 3-х рабочих дней с даты его назначения учредительные документы, печати, штампы, в течение 15-ти рабочих дней – учетную документацию, в течение 2-х месяцев – материальные и иные ценности;

6) обеспечение временному управляющему доступа к учетной документации для изучения путем просмотра.

 

Вопрос: Должник заключил сделку о продаже имущества до признания его банкротом и возбуждения процедуры банкротства, но имущество не успел передать покупателю. Каковы действия покупателя имущества должника?

Ответ: Имущество банкрота, не переданное приобретателю на момент возбуждения процедуры банкротства, включается в состав имущественной массы банкрота, а несостоявшийся приобретатель вправе предъявить свои требования к должнику в рамках процедуры банкротства о возврате уплаченной суммы. Очередность требований устанавливается законом, исходя из природы их возникновения.

 

Вопрос: В каких случаях и кем осуществляется процедура банкротства отсутствующего должника без возбуждения конкурсного производства?

Ответ: В случае отсутствия имущества (активов) у отсутствующего должника, за счет которого возможно осуществить процедуру банкротства, суд с согласия органов государственных доходов с учетом заключения временного управляющего выносит решение о признании отсутствующего должника банкротом и его ликвидации без возбуждения процедуры банкротства. При этом суд поручает организовать ликвидацию отсутствующего должника органам государственных доходов, который является уполномоченным органом в области реабилитации и банкротства.

 

 

Вопрос: Чем отличается временный управляющий от временного администратора?

Ответ: Временный управляющий назначается судом при рассмотрении дела о банкротстве для осуществления сбора сведений о финансовом состоянии должника, составления реестра требований кредиторов, а также для проведения процедуры банкротства до назначения банкротного управляющего.

Временный администратор назначается судом в течение 2-х рабочих дней со дня вступления в законную силу решения о применении реабилитационной процедуры. В его функции входит составление реестра требований кредиторов и заключения об эффективности (неэффективности) плана реабилитации, разработанного должником совместно с кредиторами.

 

Вопрос: Кто может претендовать на занятие деятельностью администратора?

Ответ: Для того, чтобы заниматься деятельностью администратора, необходимо зарегистрироваться в уполномоченном органе.

При этом кандидат должен отвечать следующим требованиям:

1) наличие высшего юридического или экономического образования;

2) наличие опыта работы не менее 3-х лет в экономической, финансовой или юридической сферах деятельности;

3) гражданство Республики Казахстан;

4) отсутствие сведений о состоянии на учете в наркологическом или психиатрическом диспансере;

5) отсутствие непогашенной или неснятой судимости;

6) отсутствие сведений о признании судом недееспособным или ограниченно дееспособным.

Соответствие лица указанным требованиям и успешная сдача квалификационного экзамена является основанием для регистрации в качестве реабилитационного управляющего.

Вышеуказанные требования не распространяются на руководителя должника и санатора, на которые в порядке, установленном Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве», могут быть возложены полномочия реабилитационного управляющего.

 

Для кредитора

 

Вопрос: Кто такой кредитор?

Ответ: Кредитор – это лицо, имеющее к должнику имущественные требования, возникающие из гражданско-правовых и иных его обязательств, включая обязательства по оплате труда, уплате социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов, выплате авторского вознаграждения, налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

 

Вопрос: Кто является залоговым кредитором?

Ответ: Залоговым кредитором является кредитор по обязательствам, требования которого обеспечены залогом имущества должника.

 

Вопрос: Может ли кредитор подать на реабилитацию?

Ответ: Да, может. Производство по делу о реабилитации возбуждается в суде на основании заявления должника или кредитора (кредиторов), за исключением кредитора по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

 

Вопрос: При каких условиях кредитор может подать заявление на банкротство?

Ответ:  Кредитор вправе подать на банкротство при наличии следующих признаков неплатежеспособности должника:

1)                    обязательств перед кредитором по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, взысканию алиментов, оплате труда, компенсациям по трудовым договорам, социальным отчислениям, обязательным пенсионным взносам и обязательным профессиональным пенсионным взносам, а также по вознаграждениям по авторским договорам, которые не исполнены в течение 3-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее 100 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2)                    обязательств перед кредитором по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по налоговой задолженности, включая задолженность филиалов и представительств должника, не исполнены в течение 4-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее 150 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

3)                    иных обязательств перед кредитором не исполненые в течение               3-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и в совокупности составляют сумму не менее 300 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, для индивидуальных предпринимателей, не менее 1 000 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, – для юридических лиц.

 

Вопрос: Какие нужно прилагать документы при подаче кредитором заявления о признании должника банкротом?

Ответ: К заявлению кредитора о признании должника банкротом прилагаются документы, подтверждающие:

1) уплату государственной пошлины  (5МРП);

2) направление должнику и органу государственных доходов копий заявления кредитора и приложенных к нему документов;

3) обязательства должника перед кредитором, а также наличие и сумму задолженности по этим обязательствам;

4) обоснованность требований кредитора (исполнительные документы, решение суда или письменное признание должником требования кредитора);

6) иные обстоятельства, на которых основывается заявление кредитора.     

 

Вопрос: Может ли быть введена процедура реабилитации на предприятии, если имеются кредиторы, которые не согласны на применение к предприятию такой процедуры?

Ответ: Решение суда о применении реабилитационной процедуры выносится судом на основании заявления должника или кредитора и приложенных к нему документов в случае доказательства неплатежеспособности должника или угрозы неплатежеспособности, когда должник будет не в состоянии исполнить денежные обязательства при наступлении срока их исполнения в ближайшие 12 месяцев. На данном этапе согласие кредиторов не требуется.

С момента вынесения решения суда о применении реабилитационной процедуры должнику представляется возможность разработать плана реабилитации и согласовать его с собранием кредиторов должника в срок не позднее 3-х месяцев.

В случаях отказа собрания кредиторов в согласовании плана реабилитации либо непредставления должником плана реабилитации в установленный срок реабилитационная процедура будет прекращена судом.

Кроме того, кредитор может обратиться в суд с заявлением о прекращении реабилитационной процедуры при наличии оснований, подтверждающих, что действия (бездействие) должника по составлению плана реабилитации наносят ущерб его имущественным интересам.

 

Вопрос: Чем отличается собрание кредиторов от комитета кредиторов?

Ответ: Право участвовать в собрании принадлежит всем кредиторам, которые, в свою очередь, на собрании формируют и избирают состав комитета кредиторов, как представительного органа кредиторов.

В компетенцию собрания кредиторов входят наиболее важные, регуляторные функции, осуществление которых влияет на ход процедуры (согласование плана реабилитации, выбор кандидатуры реабилитационного и банкротного управляющего и т.д.), тогда как комитет кредиторов выполняет контрольные функции (утверждает смету административных расходов, принимает решение о зачете требований, принимает решение о проведении оценки имущества и т.д.). 

 

Вопрос: Сколько кредиторов должно быть в комитете кредиторов?

Ответ: Количество кредиторов в составе комитета кредиторов не ограничено.

 

Вопрос: Кто может входить в состав комитета кредиторов должника?

Ответ: В состав комитета кредиторов входят представители от каждой группы однородных кредиторов.

Группа однородных кредиторов – это группа кредиторов, имеющих идентичные требования к должнику и не обладающих друг перед другом преимуществом в получении их удовлетворения.

Группы однородных кредиторов могут составлять:

кредиторы по требованиям о возмещении вреда жизни или здоровью;

кредиторы по оплате труда и выплате компенсаций по трудовым договорам, а также задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования, по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам;

кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом;

кредиторы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

кредиторы по требованиям, вытекающим из договоров поставки товаров, работ и услуг;

кредиторы – финансовые организации (микрофинансовые организации) по требованиям, вытекающим из договоров на получение кредита (микрокредита), не обеспеченным залогом;

кредиторы – держатели облигаций должника;

Член комитета кредиторов не должен являться аффилиированным лицом по отношению к участникам процедур реабилитации и банкротства.

 

Вопрос: Подлежит ли кредитор исключению из комитета кредиторов в случае полного погашения его требований?

Ответ: Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» предусмотрены основания внесения изменений в сформированный и утвержденный состав комитета кредиторов, одним из которых является исполнение обязательств перед кредитором, входящим в состав комитета кредиторов.

Внесение изменений в состав комитета кредиторов входит в компетенцию собрания кредиторов.

 

Вопрос: Каким образом производится подсчет голосов при принятии решения собранием кредиторов в реабилитационной процедуре и процедуре банкротства?

Ответ: Администратор для принятия решений кредиторами определяет число голосов каждого кредитора по принципу «один тенге требований – один голос».

При этом неустойка (штрафы, пеня), убытки в виде упущенной выгоды, а также иные имущественные и (или) финансовые санкции для целей определения числа голосов на собрании кредиторов не учитываются.

Кроме того, при принятии решений собранием кредиторов не имеют права голоса:

1) кредиторы, заявившие свои требования позднее срока, установленного Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве»;

2) кредиторы, являющиеся аффилированными лицами по отношению к должнику, до полного удовлетворения требований остальных кредиторов.

По мере удовлетворения требований кредитора число его голосов уменьшается на сумму удовлетворенных требований.

При отсутствии в реестре требований кредиторов, обладающих правом голоса или при полном погашении их требований, у кредиторов, ранее не имеющих права голоса, возникает право участвовать в голосовании в собрании кредиторов.

 

Вопрос: Учитывается ли вознаграждение в составе требований кредитора при подсчете голосов в собрании кредиторов?

Ответ: При подсчете голосов в собрании кредиторов сумма требований кредитора по выплате вознаграждения по условиям договора  учитывается.

 

Вопрос: Кто может инициировать созыв собрания кредиторов?

Ответ: Собрание кредиторов может быть созвано по инициативе:

1)           должника;

2)           администратора;

3)           комитета кредиторов;

4)           кредиторов, чьи требования составляют не менее 10% от общей суммы требований кредиторов, включенных в реестр, либо не менее 10% от общего количества кредиторов.

 

Вопрос: Обладает ли крупнейший по сумме задолженности кредитор, включенный в комитет кредиторов, преимущественным правом голоса?

Ответ: В отличие от собрания кредиторов, принятие решения в комитете кредиторов не зависит от суммы требований члена комитета кредиторов, а осуществляется по принципу «один член комитета – один голос».

При равенстве голосов в процедуре голосования председателю комитета кредиторов предоставляется право решающего голоса.

 

Вопрос: Обязан ли комитет кредиторов доводить информацию о ходе осуществления реабилитационной процедуры до сведения кредиторов?

Ответ: Да, обязан, в порядке и сроки, которые определяет собрание кредиторов.

 

Вопрос:  В случае выражения собранием кредиторов вотум недоверия прежнему руководству должника кто будет управлять предприятием в реабилитационной процедуре?

 

Ответ: В рассматриваемом случае управление имуществом и делами должника будет передано реабилитационному управляющему, кандидатура которого избирается собранием кредиторов из числа лиц, состоящих на учете в органе государственных доходов. При этом рекомендации в отношении них могут быть получены собранием кредиторов в профессиональных объединениях лиц, осуществляющих деятельность по управлению имуществом и делами несостоятельного должника.

Орган государственных доходов обязан назначить реабилитационным управляющим кандидатуру, представленную собранием кредиторов.

 

Вопрос: Может ли кредитор участвовать в торгах?

Ответ: К участию в электронном аукционе допускаются физические и юридические, в том числе иностранные юридические лица, прошедшие регистрацию в системе организатора электронного аукциона (Реестр государственного имущества www.gosreestr.kz). Правила не содержат запрета на участие в торгах кредиторов, в связи с чем, кредитор вправе участвовать в торгах.

 

Вопрос: Какими правами обладает кредитор в процедуре реабилитации?

Ответ: Кредитор вправе:

-              требовать исполнения должником обязательств перед ним;

-              подать в суд заявление о применении к должнику реабилитационной процедуры;

-              принимать участие в собрании кредиторов должника;

-              быть избранным в состав комитета кредиторов;

-              получать информацию о ходе исполнения реабилитационной процедуры;

-              обжаловать решение суда, действие администратора в ходе проведения реабилитационной процедуры, если данные решения или действия ущемляют его законные интересы;

-              обратиться в суд с заявлением о прекращении реабилитационной процедуры в случаях, если реализация плана реабилитации или действия реабилитационного управляющего наносит ущерб интересам кредитора либо график погашения кредиторской задолженности не исполняется более 3-х месяцев либо выявлены факты представления недостоверных сведений, содержащихся в документах, приложенных к заявлению о применении реабилитационной процедуры.

 

Вопрос: Какими дополнительными правами обладает залоговый кредитор в реабилитационной процедуре?

Ответ: Залоговый кредитор вправе обратиться в суд с заявлением об обращении взыскания на залоговое имущество должника, в случаях:

1) выявления нарушений Закона, представляющих угрозу его законным интересам;

2) нарушения графика погашения задолженности перед ним;

3) снижения стоимости имущества, являющегося предметом залога, влекущего ущемление его интересов;

4) если имущество, являющееся предметом обеспечения исполнения обязательства перед ним, не требуется для продолжения деятельности должника или для реализации плана реабилитации.

 

Вопрос: Какие кредиторы являются однородными?

Ответ: Группа однородных кредиторов – группа кредиторов, имеющих идентичные требования к должнику и не обладающих друг перед другом преимуществом в получении их удовлетворения.

Группы однородных кредиторов это:

кредиторы по требованиям о возмещении вреда жизни или здоровью;

кредиторы по оплате труда и выплате компенсаций по трудовым договорам, а также задолженностей по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования и удержанным из заработной платы обязательным пенсионным взносам;

кредиторы по обязательствам, обеспеченным залогом;

кредиторы по требованиям, вытекающим из договоров поставки товаров, работ и услуг;

кредиторы – финансовые организации по требованиям, вытекающим из договоров на получение кредита (микрокредита), необеспеченным залогом.

 

Вопрос: Какими правами обладает кредитор в процедуре банкротства?

Ответ: Кредитор вправе:

- осуществлять оперативный контроль за проведением процедуры банкротства и деятельностью банкротного управляющего;

-  заключать и расторгать договор с банкротным управляющим;

-  утверждать план мероприятий по проведению процедуры банкротства, который является неотъемлемой частью договора;

- утверждать смету административных расходов и количество работников, привлекаемых для проведения процедуры банкротства, за исключением случаев возмещения административных расходов кредитором по налогам и другим обязательным платежам в бюджет;

- принимать решение о проведении оценки вновь выявленного либо возвращенного в имущественную массу имущества (активов) банкрота;

- определять перечень товаров, работ и услуг, закупаемых банкротным управляющим;

- принимать решение о взаимном зачете требований между должником и кредитором;

- осуществлять иные полномочия, предусмотренные Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве».

 

Вопрос: Является ли обязательным заключение договора о проведении процедуры банкротства между комитетом кредиторов и банкротным управляющим?

Ответ: Да, заключение такого договора является обязательным. В процедуре банкротства договор о проведении процедуры банкротства определяет основные мероприятия и обязанности банкротного управляющего, вытекающие из требований Закона.

В случае отказа банкротного управляющего от заключения договора               кредиторы вправе его отстранить и избрать другую кандидатуру банкротного управляющего.

 

Порядок и особенности проведения процедур  

 

 

Процедура урегулирования неплатежеспособности

 

Вопрос: Что понимается под процедурой урегулирование неплатежеспособности?

Ответ: Это процедура позволяющая должнику  урегулировать вопросы своей неплатежеспособности до применения реабилитационной процедуры и (или) признании должника банкротом.

 

Вопрос: Когда решение суда о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности вступает в законную силу?

Ответ:  Решение суда о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности подлежит немедленному исполнению.

 

Вопрос: Какие последствия  наступают с даты  применения в отношении должника процедуры урегулирования неплатежеспособности?

Ответ: С даты вынесения решения суда о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности:

1) прекращается начисление неустойки (пени, штрафов) по всем видам задолженности должника;

2) кредитору (кредиторам) запрещается подавать в суд заявление о признании должника банкротом в период заключения соглашения об урегулировании неплатежеспособности;

3)должнику запрещается совершать какие-либо сделки по отчуждению имущества (активов).

 

 

Вопрос: Срок рассмотрения судом заявления  должника об урегулировании неплатежеспособности?

Ответ: Суд заявление должника об урегулировании неплатежеспособности рассматривает в течение 3-х рабочих дней с даты принятия заявления должника об урегулировании неплатежеспособности.

 

Вопрос: В какой период должник обязан заключить со всеми кредиторами соглашение об урегулировании неплатежеспособности?

Ответ: Должник обязан заключить со всеми кредиторами соглашение об урегулировании неплатежеспособности в течение 2-х месяцев с даты вступления в законную силу решения суда о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности.

 

 

Вопрос: Кем подписывается  соглашение об урегулировании неплатежеспособности?

Ответ: Соглашение об урегулировании неплатежеспособности подписывается  должником, собственником имущества, учредителем (участником) должника и каждым кредитором.

 

Вопрос:  Может ли кредитор (кредиторы) в период действия соглашения об урегулировании неплатежеспособности обращаться в суд с заявлением о признании должника банкротом?

Ответ:  Кредитор (кредиторы) вправе обратиться в суд с заявлением о  признании должника банкротом только в случае отказа суда в утверждении соглашения урегулирование неплатежеспособности и не исполнения должником условий соглашений.

Если должником соблюдаются все условия такого соглашения кредитор (кредиторы) не могут обращаться в суд с заявлением о признании должника банкротом.

 

Вопрос: Какие последствия наступают со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении соглашения об урегулировании неплатежеспособности?

Ответ: Со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении соглашения об урегулировании неплатежеспособности:

1) прекращается начисление неустойки (пени, штрафов) и вознаграждения (интереса) по всем видам задолженности должника;

2) снимаются все ограничения государственных органов по счетам должника без принятия соответствующих решений органов, их наложивших;

3) прекращается исполнение ранее принятых решений судов, третейских судов, за исключением выплат гражданам, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью без учета требований о возмещении морального вреда, срок уплаты которых наступил после заключения соглашения об урегулировании неплатежеспособности;

4) наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений в распоряжении его имуществом допускается только по искам о признании сделки недействительной и истребовании имущества из чужого незаконного владения, предъявленным к должнику.

 

Вопрос: Что может являться  основаниями отказа судом в утверждении соглашения об урегулировании неплатежеспособности должника?

Ответ: Основаниями отказа судом в утверждении соглашения об урегулировании неплатежеспособности должника являются нарушение прав и законных интересов третьих лиц, а также противоречие соглашения об урегулировании неплатежеспособности законодательству Республики Казахстан.

 

Вопрос: Допускается ли участие в соглашении об урегулировании неплатежеспособности третьих лиц?

Ответ: Да, допускается.

 

 

Ускоренная реабилитационная процедура

 

Вопрос: В каких случаях может быть применена ускоренная реабилитационная процедура?

Ответ: Ускоренная реабилитационная процедура применяется при соответствии должника следующим условиям:

1) в отношении должника не возбуждено дело о реабилитации или банкротстве;

2) должник является коммерческой организацией;

3) должник является неплатежеспособным либо будет не способен исполнить денежные обязательства при наступлении срока их исполнения в ближайшие двенадцать месяцев.

Ускоренная реабилитационная процедура не применима по обязательствам кредиторов по налогам и заработной плате.

 

Вопрос: Каковы преимущества ускоренной реабилитационной процедуры?

Ответ: Ускоренная реабилитационная процедура – это отдельная процедура, применяемая к должнику на основании плана реабилитации, согласованного с кредиторами в досудебном порядке. Особенность ускоренной реабилитационной процедуры - достижение согласованности с определенной группой (группами) кредиторов, составление и согласование плана реабилитации только с ними. Инициатором данной процедуры является сам должник и право управления за имуществом и делами сохраняется за должником. Уполномоченный орган не принимает какого-либо участия. Прекращение ускоренной реабилитационной процедуры в связи с ее неуспешностью не ведет к банкротству. 

 

Вопрос: На какой срок может быть введена ускоренная реабилитационная процедура?

Ответ: Продолжительность осуществления ускоренной реабилитационной процедуры не должна превышать 2-х лет. Суд вправе по ходатайству должника с согласия собрания кредиторов продлить срок осуществления процедуры, но не более чем на 6 месяцев.

В случае применения к должнику мер государственной поддержки суд устанавливает срок процедуры в соответствии с планом реабилитации, утвержденным в рамках мер государственной поддержки.

 

Реабилитационная процедура

 

Вопрос: Что такое реабилитация?

Ответ: Реабилитационная процедура - судебная процедура, в рамках которой к несостоятельному должнику применяются любые реорганизационные, организационно-хозяйственные, управленческие, инвестиционные, технические, финансово-экономические, правовые и иные, не противоречащие законодательству Республики Казахстан меры, направленные на восстановление платежеспособности должника с целью предотвращения его ликвидации.

 

Вопрос: В течение какого времени должен быть разработан план реабилитации?

  Ответ: План реабилитации должен быть разработан должником совместно с кредиторами в течение 3-х месяцев со дня вступления в законную силу решения о применении реабилитационной процедуры.

 

Вопрос :  Какой орган утверждает план реабилитации?

Ответ: План реабилитации, согласованный с собранием кредиторов, утверждается судом.

 

Вопрос: В каких случаях реабилитационная процедура может быть приостановлена?

Ответ: Основанием для приостановления реабилитационной процедуры является получение должником статуса участника мер государственной поддержки.

Реабилитируемый должник с согласия комитета кредиторов проводит мероприятия по получению мер государственной поддержки в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан. После получения статуса участника мер государственной поддержки должник обращается в суд с заявлением о приостановлении реабилитационной процедуры.

Заявление о приостановлении реабилитационной процедуры должно быть рассмотрено судом в срок не позднее 10-ти рабочих дней со дня его поступления.

 

Вопрос: В каком порядке погашаются требования кредиторов в случае приостановления реабилитации?

Ответ: С момента вынесения судом определения о приостановлении реабилитационной процедуры приостанавливается исполнение плана реабилитации, а погашение требований кредиторов производится в соответствии с тем планом реабилитации, который разработан и утвержден в соответствии с порядком, предусмотренным Правительством Республики Казахстан для оказания мер государственной поддержки.

 

Вопрос: Каков максимальный размер дополнительного вознаграждения реабилитационного управляющего?

Ответ: Размер дополнительного вознаграждения на основании решения собрания кредиторов может составлять:

1)  при возврате незаконно выведенного имущества и признания сделок недействительными по результатам работы реабилитационного управляющего по выявлению такого имущества или сделок – до 3-х процентов от оценочной стоимости возвращенного имущества;

2)   при взыскании дебиторской задолженности – до 3-х процентов от взысканной суммы такой задолженности.

 

Вопрос: Кем составляется план реабилитации?

Ответ: План реабилитации составляется должником совместно с кредиторами.

 

Вопрос: К какому лицу или объекту применяется процедура реабилитации?

Ответ: Реабилитационная процедура применяется только в отношении коммерческих организаций в судебном порядке.

 

Вопрос: Списываются ли долги по налогам, пени и штрафы в период проведения реабилитационной процедуры?

Ответ: Закон Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» не предусматривает прямого указания для кредитора по налогам списания долга, пени и штрафов в связи с применением реабилитационной процедуры.

Однако, с момента вынесения судом решения о применении реабилитационной процедуры прекращается начисление неустойки (пени, штрафов) по всем видам задолженности должника.

 

Вопрос: Каковы сроки реабилитационной процедуры?

Ответ: Срок проведения реабилитационной процедуры устанавливается судом в соответствии с планом реабилитации, срок реализации которого не должен превышать 5 лет. Суд вправе по ходатайству реабилитационного управляющего с согласия собрания кредиторов продлить этот срок, но не более чем на 6 месяцев, для сельскохозяйственных организаций - не более чем на 1год.

Для организаций, являющихся субъектами естественных монополий или субъектами рынка, занимающих доминирующее (монопольное) положение на товарном рынке либо имеющих важное стратегическое значение для экономики республики, способных оказать влияние на жизнь, здоровье граждан, национальную безопасность или окружающую среду, суд вправе продлить срок реабилитационной процедуры до 2-х лет.

 

Вопрос: В  какой срок реабилитационный управляющий должен заключить договор о проведении реабилитационной процедуры с комитетом кредиторов?

Ответ: В течение 30-ти календарных дней со дня его назначения.

 

Вопрос: Могут ли предприятия, находящиеся в реабилитационной процедуре, участвовать в государственных закупках?

Ответ: Да, могут, поскольку на потенциальных поставщиков, в отношении которых проводится процедура реабилитации, не распространяются общие квалификационные требования к потенциальным поставщикам, а именно то, что он должен являться платежеспособным и не иметь налоговой задолженности.

 

Вопрос: Кем определяется статус обычных коммерческих операций до вынесения судом решения о применении реабилитационной процедуры?

До вынесения судом решения о применении реабилитационной процедуры должник самостоятельно определяет, относятся ли его действия по использованию и реализации того или иного имущества к категории совершаемых вне рамок обычных коммерческих операций.

Под обычными коммерческими операциями понимаются действия юридического лица, связанные с оборотом товаров, работ, услуг, производимые в целях поддержания его повседневного функционирования, которые носят регулярный характер.

 

Вопрос: Какова роль временного администратора в разработке и согласовании плана реабилитации?

Ответ: Временный администратор обязан представить в суд заключение об эффективности (неэффективности) плана реабилитации, разработанного должником и кредиторами.

 

Вопрос: В чьи полномочия входит утверждение суммы невозможной к взысканию дебиторской задолженности должника в реабилитационной процедуре?

Ответ: В полномочия собрания кредиторов.

 

Вопрос: Каков размер ежемесячного вознаграждения реабилитационного управляющего?

Ответ: Минимальный размер вознаграждения реабилитационного управляющего составляет от 25 до 35 МРП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в зависимости от категории должника-субъекта предпринимательства:

По должнику-субъекту малого предпринимательства – 25 МРП;

По должнику-субъекту среднего предпринимательства – 30 МРП;

По должнику-субъекту крупного предпринимательства – 35МРП.

По решению собрания кредиторов размер вознаграждения реабилитационного управляющего может быть установлен выше минимального размера.

 

Вопрос: Возможно ли подать претензию по выплате задолженности по заработной плате, если процедура реабилитации проводится второй год?

Ответ: Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» допускается подача претензий на любом этапе реабилитационной процедуры.

Однако, кредитор, заявивший свои требования позже срока, установленного данным Законом, лишается права голоса на собрании кредиторов.

Реабилитационный управляющий обязан принять претензию и при наличии подтверждающих документов включить такие требования в первую очередь реестра требований кредиторов, даже если уже проводится погашение требований следующих очередей. Погашение требований последующих очередей будет приостановлено и реабилитационный управляющий обязан будет выплатить вначале денежные средства в рамках первой очереди.

 

Вопрос: Будут ли сохранены трудовые отношения с работником предприятия, в отношении которого применена реабилитационная процедура?

Ответ: После применения реабилитационной процедуры трудовые отношения с работниками предприятия сохраняются.

Однако, если в плане реабилитации, согласованном собранием кредиторов, имеются реорганизационные или организационно-хозяйственные меры, предусматривающие сокращение рабочих мест, ликвидацию убыточных участков производства, то реабилитационный управляющий вправе сократить штатную численность предприятия с соблюдением норм Трудового Кодекса Республики Казахстан.

 

Вопрос: В каких случаях прекращается реабилитационная процедура?

Ответ: Реабилитационная процедура может быть прекращена по заявлению:

1) по заявлению реабилитационного управляющего на основании решения собрания кредиторов, если:

- цель реабилитационной процедуры в отношении должника достигнута;

- он убедился, что достижение этой цели невозможно;

2) собственника имущества должника, считающего, что реализация плана реабилитации должника либо действия (бездействие) реабилитационного управляющего наносят ущерб его интересам;

3) кредитора, сумма требований которого составляет не менее 10% от общей суммы требований, включенной в реестр требований кредиторов, в случае ненадлежащего уведомления о проведении собрания кредиторов;

4) любого кредитора при:

- наличии оснований, подтверждающих, что действия (бездействие) должника по составлению плана реабилитации наносят ущерб его имущественным интересам;

- неисполнении графика погашения кредиторской задолженности более 3-х месяцев;

- выявлении фактов представления недостоверных сведений, содержащихся в документах, приложенных к заявлению о применении реабилитационной процедуры;

- наличии оснований, подтверждающих, что реализация плана реабилитации должника либо действия (бездействие) реабилитационного управляющего наносят ущерб его имущественным интересам;

5) временного администратора в случаях отказа собрания кредиторов в согласовании плана реабилитации либо непредставления должником плана реабилитации в установленный срок.

 

Вопрос: В какой срок банкротный управляющий обязан составить заключение об эффективности (неэффективности) плана реабилитации в случае применения реабилитационной процедуры в период процедуры банкротства?

Ответ: Банкротный управляющий обязан заключение об эффективности (неэффективности) плана реабилитации составить в течение 10-ти рабочих дней со дня получения им плана реабилитации.

 

Вопрос: В какой срок банкротный управляющий обязан уведомить кредиторов о проведении собрания кредиторов по рассмотрению плана реабилитации и возможности перехода от процедуры банкротства к реабилитационной процедуре?

Ответ: Банкротный управляющий  обязан в течение 3-х рабочих дней с даты поступления ходатайства собственника имущества или учредителя (участника), или уполномоченного им лица о рассмотрении плана реабилитации и возможности перехода от процедуры банкротства к реабилитационной процедуре уведомить кредиторов о проведении собрания кредиторов.

 

Процедура банкротства

 

Вопрос: При какой сумме требования к должнику кредитор по гражданско-правовым обязательствам вправе обратиться в суд о признании должника банкротом?

Ответ: Кредитор по гражданско-правовым обязательствам вправе обратиться в суд о признании должника банкротом, если обязательства перед ним не исполнены в течение 3-х месяцев с момента наступления срока их исполнения и составляют сумму не менее 300 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, для должников-индивидуальных предпринимателей; не менее 1 000 МРП, установленных на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, для должников-юридических лиц.

 

 

Вопрос: Возможно ли применение процедуры банкротства к филиалам иностранных юридических лиц?

Ответ: Нет. Процедура банкротства по решению суда применяется к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами.

В связи с чем, процедура банкротства к филиалам юридических лиц, включая иностранных юридических лиц, не применяется.

 

 

Вопрос: Кто возмещает административные расходы временному управляющему в случае отказа в признании должника банкротом в связи с отсутствием оснований, если инициатором банкротства выступил сам должник?

Ответ: Законодательство в области реабилитации и банкротства не содержит прямого указания на источник выплаты основного вознаграждения временному управляющему в случае отказа в признании должника банкротом, где инициатором процедуры выступает сам должник.

Вместе с тем, учитывая понесенные затраты по сбору сведений и проведению анализа финансового состояния в период рассмотрения дела в суде, временный управляющий вправе обратиться в суд с заявлением обязать должника оплатить фактические административные расходы, связанные с инициированием им процедуры банкротства.

 

Вопрос: В каком случае на кредитора по налогам и другим обязательным платежам в бюджетможет быть возложена обязанность по оплате административных расходов по проведению процедуры банкротства?

Ответ:Уплата административных расходов по проведению процедуры банкротства возлагается на кредитора по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по решению суда в случаях процедуры банкротства должников при условии наличия в совокупности следующих обстоятельств:

1) у должника отсутствуют активы;

2) у должника отсутствуют сделки, подлежащие признанию недействительными;

3) отсутствуют активы у должностных лиц должника, в обязанности которых входит выполнение требований, предусмотренных подпунктами 1) – 4) пункта 2 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве».

 

 

Вопрос: Возможен ли вариант погашения кредиторской задолженности путем передачи в собственность кредитору части имущества должника?

Ответ: Да, такой вариант возможен, так как требование кредитора с его согласия может быть удовлетворено способами, не противоречащими законодательству Республики Казахстан, в том числе в денежной форме и (или) посредством передачи имущества в натуре.

Вместе с тем, следует учитывать, что требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди.

 

Вопрос: Что понимается под ложным банкротством?

Ответ: Ложное банкротство - это заведомо ложное объявление в результате действий и (или) принятых решений учредителем, должностным лицом, органами юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей неплатежеспособности с целью введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов.

 

Вопрос: В какой срок кредиторы могут заявить свои требования к банкроту?

Ответ: Требования кредиторов к банкроту должны быть заявлены ими не позднее чем в месячный срок с момента публикации объявления о порядке заявления требований кредиторами.

 

Вопрос: Кто может принимать участие в деле о банкротстве?

Ответ: Лицами, участвующими в деле о банкротстве, могут быть должник, кредиторы, представитель кредиторов по оплате труда, прокурор, собственник имущества должника или уполномоченные им лицо, уполномоченный орган, временный управляющий.

 

Вопрос:  Кем принимается решение о проведении оценки вновь выявленного либо возвращенного в имущественную массу имущества (активов)?

Ответ: Решение о проведении оценки имущества должника, вновь выявленного либо возвращенного в имущественную массу, принимает комитет кредиторов.

 

Вопрос: Когда сохранение основного вида деятельности является обязательным условием для реализации конкурсной массы?

Ответ: При продаже имущества банкрота-сельскохозяйственного производителя.

 

Вопрос: Как законодательно фиксируется полномочие банкротного управляющего по управлению имуществом должника?

Ответ: Закон Республики Казахстан  «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» предусматривает, что переход права на управление имуществом должника банкротному управляющему подлежит государственной регистрации в правовом кадастре.

 

Вопрос: Обязан ли банкротный управляющий исполнять налоговые обязательства, возникающие у предприятия-должника в период проведения процедуры банкротства?

Ответ: Да, обязан. На период проведения процедуры банкротства все органы должника отстраняются от управления и полномочия по управлению имуществом и делами должника передаются банкротному управляющему.

Банкротный управляющий выступает в качестве единственного органа управления должника и обязан осуществлять свои полномочия по месту нахождения должника.

Таким образом, в период процедуры банкротства органом управления выступает банкротный управляющий.

Следовательно, к нему переходят все права и обязанности, вытекающие из управления деятельностью и активами банкрота, в том числе по представлению налоговой отчетности, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, декларированию доходов, полученных от реализации имущественной массы и доходов, выплачиваемых привлеченным работникам, удержанию у источника выплаты налогов и пенсионных отчислений при погашении задолженности перед кредиторами первой очереди.

Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» не предусмотрен отдельный или особый порядок исполнения налоговых обязательств налогоплательщиком – банкротом.

 

Вопрос: Возможна ли в процедуре банкротства переуступка прав требований?

 Ответ: Да, возможна. При этом необходимо письменно уведомить должника о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу.

Кроме того, при переходе прав право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях,  которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие, связанные с требованием права, в том числе право на неполученное вознаграждение (интерес).

 

Вопрос: Какой размер госпошлины должен оплатить банкротный управляющий при подаче исков в суд в ходе проведения процедуры банкротства?

Ответ: Банкротные управляющие при подаче исков в интересах процедуры банкротства, в пределах своих полномочий, предусмотренных законодательством о реабилитации и банкротстве, освобождаются от уплаты госпошлины в судах.

 

Вопрос: Кто согласно действующему законодательству Республики Казахстан обладает приоритетным правом приобретения стратегического объекта, включенного в состав имущественной массы банкрота?

Ответ: Приоритетное право на приобретение такого имущества принадлежит Республике Казахстан. Банкротный управляющий осуществляет продажу стратегического объекта после получения решения Правительства Республики Казахстан о выдаче разрешения на его отчуждение в соответствии с Законом Республики Казахстан                                  «О государственном имуществе».

 

Вопрос: Есть ли обязательные требования к составлению плана продажи имущества банкрота?

Ответ: При наличии в имущественной массе банкрота имущественного комплекса, используемого в предпринимательской деятельности для производства товаров, выполнения работ и (или) оказания услуг, план продажи должен содержать обязательное условие по выставлению такого комплекса на аукцион единым лотом не менее 2-х раз.

Кроме того, в план продажи имущества банкрота-сельхозпроизводителя включается дополнительное условие по первоначальному выставлению имущественной массы единым лотом с обязательным сохранением основного вида деятельности.

 

Вопрос: Является ли обязательным установление минимальной цены за лот при продаже имущества банкрота через электронный аукцион?

Ответ: Установление минимальной цены не является обязательным. План продажи может предусматривать минимальную цену лота, ниже которой лот не может быть продан. Исключением из этого правила являются скоропортящиеся товары, скот и прочие товары, требующие срочной реализации, которые выставляются на электронный аукцион по балансовой стоимости.

Следовательно, кредиторы при утверждении плана продажи вправе не устанавливать минимальную цену за лот.

 

Вопрос: Возможно ли внесение одного гарантийного взноса для участия в электронном аукционе по нескольким лотам?

Ответ: Нет. Допускается внесение участником электронного аукциона любого количества гарантийных взносов, при этом один гарантийный взнос дает право покупки того объекта, для участия в торгах по которому участником внесен данный гарантийный взнос.

 

Вопрос: Что является правоустанавливающими документами при реализации имущества через электронный аукцион?

Ответ: Правоустанавливающими документами являются документы, на основании которых возникают, изменяются и (или) прекращаются права (обременения прав) на недвижимое имущество.

 

Вопрос: Кто вправе участвовать в закрытом электронном аукционе?

Ответ: Закрытый электронный аукцион это электронный аукцион по реализации имущества, ограниченного в обороте. К такому типу имущества относится, к примеру, огнестрельное оружие, медицинские препараты, алкогольная продукция и другие.

Следовательно, к участию в закрытом электронном аукционе допускаются только лица, имеющие право на приобретение такого имущества.

Требования к таким лицам указываются администратором в информационном сообщении о проведении электронного аукциона в графе «Дополнительные требования, установленные законодательством Республики Казахстан к покупателю».

 

Вопрос: Какие сроки установлены для оплаты гарантийного взноса для участия в электронном аукционе?

Ответ: Внесение гарантийного взноса на счет организатора возможно:

1) за 2 часа до начала электронного аукциона – при оплате гарантийного взноса через платежный шлюз электронного Правительства;

2) за 24 часа до начала электронного аукциона – при использовании других методов оплаты гарантийного взноса в безналичном порядке.

 

Вопрос: В каких случаях банкрот не получает освобождение по своим обязательствам перед кредиторами?

Ответ: Банкрот не получает освобождение от долгов, если скрыл или передал с целью сокрытия другому лицу часть своего имущества в течение -3-х лет до возбуждения дела о банкротстве, утаил или сфальсифицировал необходимую отчетную информацию, включая бухгалтерские книги, счета, документы.

 

Вопрос: Может ли банкротный управляющий без проведения торгов по реализации конкурсной массы, передать кредиторам имущество в натуре в счет погашения заявленных ими требований?

Ответ: Продажа имущества банкрота, включая право требования, осуществляется банкротным управляющим путем проведения электронного аукциона в соответствии с планом продажи либо методом прямых продаж, согласованным с собранием кредиторов.

Однако, если имущество, которое предлагалось к продаже, осталось нереализованным в соответствии с планом продажи имущества, оно может быть передано кредиторам соответствующей очереди, не получившим удовлетворения своих требований в полном объеме, с их согласия в общую долевую собственность по стартовой цене, указанной в плане продажи.

 

Вопрос: Все ли обязательства индивидуального предпринимателя считаются погашенными после завершения процедуры банкротства?

Ответ: Нет, такой должник не освобождается от исполнения требований граждан, перед которыми он несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иных требований личного характера, предусмотренных законами Республики Казахстан. Данные требования могут быть предъявлены кредиторами к должнику как физическому лицу после завершения процедуры банкротства. При этом размер этих требований должен быть уменьшен на сумму полученного удовлетворения в процедуре банкротства должника.

 

Вопрос: Предусмотрены ли законодательством Республики Казахстан какие-либо дополнительные выплаты банкротному управляющему в качестве поощрения за результаты его деятельности?

Ответ: Действующим законодательством предусмотрено, что банкротному управляющему может быть выплачено дополнительное вознаграждение в случаях:

1) возврата незаконно выведенного имущества и признания сделок недействительными по результатам работы банкротного управляющего по выявлению такого имущества или сделок – до 2-х процентов от суммы, вырученной от реализации возвращенного имущества и направленной на удовлетворение требований кредиторов;

2) взыскания дебиторской задолженности – до 2-х процентов от суммы, взысканной и направленной на удовлетворение требований кредиторов.

Решение о выплате и размер вознаграждения определяется собранием кредиторов.

 

Вопрос: Из каких средств возмещаются расходы кредиторов, понесенные в связи с их участием в процедурах банкротства?

Ответ: Расходы кредиторов, связанные с их участием в процедуре банкротства, возмещению не подлежат.

 

Вопрос: Что такое административные расходы в процедуре банкротства?

Ответ: Это все расходы, связанные с инициированием и проведением процедуры банкротства, включая затраты по оплате услуг привлекаемых специалистов, суммы текущих выплат временному и банкротному управляющим, оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, обязанность по уплате которых возникла с момента и в течение периода после возбуждения дела о банкротстве. Также к административным расходам относятся налоги и другие обязательные платежи в бюджет, исчисленные налогоплательщиком согласно налоговой отчетности, начисленные органом государственных доходов по результатам налоговых проверок, за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором применена процедура банкротства.

 

Вопрос: В течение какого срока должна быть проведена процедура банкротства?

Ответ: Срок проведения процедуры банкротства определяется решением суда и не может превышать 9 месяцев. Этот срок может быть продлен судом по ходатайству банкротного управляющего с согласия собрания кредиторов не более чем на 3 месяца, для банкротов-сельхозпроизводителей - не более чем на 1 год.

Срок проведения процедуры банкротства исчисляется со дня вступления решения суда о признании должника банкротом в законную силу.

 

Вопрос: В каких случаях судом может быть продлен срок проведения процедуры банкротства?

Ответ: Основаниями для продления срока проведения процедуры банкротства являются:

- наличие в производстве суда дела, затрагивающего имущественные интересы должника и его кредиторов;

- наличие нереализованного имущества;

- обращение банкротного управляющего в органы уголовного преследования по признакам преднамеренного или ложного банкротства, иных правонарушений или преступлений против интересов должника и его кредиторов;

- необходимость устранения нарушений законодательства Республики Казахстан, указанных в определении суда об отказе в утверждении заключительного отчета.

 

Вопрос: В какой срок должны быть рассмотрены заявленные требования кредиторов?

Ответ: Заявленные требования кредиторов должны быть рассмотрены временным управляющим в течение 10 рабочих дней с момента их получения.

 

Вопрос: По какой стоимости выставляется на электронный аукцион дебиторская задолженность банкрота?

Ответ: Дебиторская задолженность на электронный аукцион выставляется в размере ее номинального значения.

 

Вопрос: Как осуществляется реализация имущества банкрота методом прямой продажи?

Ответ: При прямой продаже имущества (активов) банкрота цена и другие условия продажи, а также покупатель и срок заключения с ним договора купли-продажи определяются единогласным решением собрания кредиторов и с согласия собственника имущества.

 

Вопрос: Должны ли быть отражены обороты по реализации имущественной массы банкрота в налоговой отчетности?

Ответ:  В соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» при реализации активов банкрота обороты по реализации подлежат отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) в том налоговом периоде, в котором произведена реализация активов.

В части отражения доходов от реализации активов в декларации по корпоративному подоходному налогу (КПН) следует руководствоваться статьей 81 указанного Кодекса, согласно которой плательщиками КПН являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников Республики Казахстан.

При этом налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами.

В совокупный годовой доход включаются доходы от реализации, доход от прироста стоимости, доход от выбытия фиксированных активов и т.д. При этом в стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы НДС и акциза.

Следует отметить, что налоги и другие обязательные платежи в бюджет, исчисленные налогоплательщиком согласно налоговой отчетности, начисленные органом налоговой службы по результатам налоговых проверок, за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором применена процедура банкротства, относятся к административным расходам и покрываются вне очереди за счет имущества банкрота.

 

Вопрос: Обязательно ли проведение оценки имущества должника перед выставлением его на электронный аукцион?

Ответ: Нет, решение о проведении оценки имущества должника принимается собранием кредиторов, которое также правомочно принять решение и о выставлении имущества на торги по балансовой стоимости без проведения оценки.

 

Вопрос: Где можно ознакомиться с информацией о признании должников банкротами и о реализации имущества ликвидируемого банкрота?

Ответ: С информацией о признании должников банкротами можно ознакомиться на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в разделе «Реабилитация и банкротство» (www.kgd.gov.kz),а о реализации имущества ликвидируемых банкротов - на сайте Реестра государственного имущества в разделе «Электронные торги по продаже имущества» (www.gosreestr.kz).

 

Вопрос: Какую роль выполняет суд в процедуре банкротства?

Ответ: Суд в процедуре банкротства возбуждает, продлевает и прекращает процедуру банкротства, сообщает о вынесении решения о признании юридического лица банкротом органу юстиции, осуществляющему регистрацию юридических лиц, уполномоченному органу и палате частных судебных исполнителей и территориальному органу юстиции по месту нахождения должника, принимает к своему производству дела по спорам имущественного характера, по которым банкрот выступает в качестве ответчика, назначает и отстраняет временного управляющего, разрешает споры между участниками процедуры банкротства.

 

Вопрос: Является ли обязательным составление плана мероприятий по проведению процедуры банкротства?

Ответ: Да, план мероприятий по проведению процедуры банкротства является неотъемлемой частью договора, заключаемого между банкротным управляющим и  комитетом кредиторов.

 

Вопрос: В какой момент ликвидация должника считается завершенной?

Ответ: Ликвидация банкрота считается завершенной, а банкрот - прекратившим существование после внесения об этом записи в государственные регистры юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

Вопрос: Когда вступает в законную силу решение о признании должника банкротом?

Ответ:  Решение о признании должника банкротом подлежит немедленному исполнению.

 

Мировое соглашение

 

Вопрос: Что такое мировое соглашение?

Ответ: Мировое соглашение – это процедура, применяемая на любой стадии процедуры банкротства в целях ее прекращения путем заключения соглашения между должником (банкротом) и кредиторами, утверждаемого судом.

 

Вопрос:  Допускается ли расторжение мирового соглашения между отдельными кредиторами и должником?

Ответ: Нет, не допускается.

 

Вопрос:   Какие документы прилагаются к  заявлению об утверждении мирового соглашения?

Ответ: К заявлению об утверждении мирового соглашения прилагаются:

1) мировое соглашение, подписанное лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 112-2 Закона Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве»;

2) протокол собрания кредиторов, принявших решение о заключении мирового соглашения;

3) список кредиторов с указанием их места жительства или места нахождения, а также сумм задолженности,  документы, подтверждающие погашение задолженности по требованиям кредиторов первой очереди;

4) письменные возражения кредиторов, голосовавших против заключения мирового соглашения.

 

 

Вопрос: На каких условиях может быть заключено мировое соглашение в  случае, если одним из кредиторов выступает государственный орган?

Ответ: В случаях если одним из кредиторов выступает государственный орган, то  мировое соглашение может быть заключено на условиях отсрочки погашения задолженности перед таким государственным органом на срок не более чем 1 год с даты утверждения мирового соглашения.

 

 

Вопрос: Допускается ли участие в мировом соглашении третьих лиц?

Ответ: Да, допускается.

 

Вопрос: В какой срок банкротный управляющий обязан подать в суд заявление об утверждении мирового соглашения?

Ответ: В течение 5-ти рабочих дней с даты принятия решения собранием кредиторов о заключении мирового соглашения.

Вопрос: Влечет ли отмена определения суда об утверждении мирового соглашения или расторжение мирового соглашения обязанности кредиторов первой очереди возвратить банкроту полученные ими средства в счет погашения задолженности?

Ответ: Нет, не влечет.

 

Вопрос: Кем от имени  кредиторов подписывается мировое соглашение?

Ответ: От имени кредиторов мировое соглашение подписывается председателем собрания кредиторов

Вопрос- Ответ

1. ТОО участвует в государственных закупках по фармацевтической деятельности когда нам обязательно вводить электронные счета фактуры это и тендер и ценовки.

Ответ:

В соответствии с действующим законодательством, во всех случаях при реализации товаров из Перечня выписка ЭСФ обязательно с 11 января 2016 года.

С 1 июля 2016 года Налогоплательщик, являющийся уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле, обязан выписывать счета-фактуры в электронной форме.

 

2.  На сколько важно соблюдение нумерации в счет фактурах как на бумажном носителе так и в электронных счетах фактурах, т.е последовательность по датам поясняю: в практике получается что в бухгалтерию сдаются акты выполненных работ не во время в конце марта за февраль т.к. на строй площадке затягивали подписание актов получается что после счет фактур № 5 в феврале выписывается счет фактура № 35 за февраль а потом опять продолжается № 6 за февраль. Как быть в таких случаях и какие штрафные санкции за это будут?

Ответ:

При выписке электронной счет-фактуры, информационная система сама автоматически присваивает номер ЭСФ.

В соответствии со ст. 280-1 Кодекса РК об административных правонарушениях, административная ответственность предусмотрена за не выписку и нарушение срока выписки ЭСФ.

 

3.  Компания реализует товар в РК. Данный товар входит в перечень товаров код ТНВЭД. Выписывать ли нам ЭСФ? Мы выписываем только ЭСОР в режиме экспорта.

Ответ:

В соответствии с действующим законодательством, во всех случаях при реализации товаров из Перечня выписка ЭСФ обязательно с 11 января 2016 года.

 

4. Если мы товар получаем из России, Китая не  по льготному налогообложению и товар входит в перечень то мы должны применять ЭСФ?

Ответ:

В соответствии с действующим законодательством, во всех случаях при реализации товаров из Перечня выписка ЭСФ обязательно с 11 января 2016 года.

 

5. Предусмотрена ли административная ответственность за некорректное заполнение ЭСФ-например не указан код ТН ВЭД-или не верно не указана ТТД или ФНО 328.00?

Ответ:

В соответствии со ст. 280-1 Кодекса РК об административных правонарушениях, административная ответственность предусмотрена за не выписку и нарушение срока выписки ЭСФ.

 

6. Товары завезенные импортом из Европы по ставкам ЕТС и ставкам ВТО в ЭСФ выписывать в разных счет-фактурах, в одной нельзя?

Ответ:

Декларация на товары оформляется отдельно по товарам, включенным в Перечень, по которым применены пониженные ставки пошлин и ЭСФ выписывается отдельно.

 

7.  Товары вошедшие в перечень ВТО при реализации только на территории РК в ЭСФ указывать № ГТД?

Ответ:

Во всех случаях при реализации товаров из Перечня на территории РК и страны государств-членов Евразийского экономического союза необходимо указывать номера декларации на товары, заявления в рамках таможенного союза или номер сертификата происхождения товаров (если товары произведены в РК). 

 

8.   Товар вошедший в перечень ВТО но завезенный до вступления в ВТО выписывать ЭСФ?

Ответ:

В соответствии с действующим законодательством, во всех случаях при реализации товаров из Перечня выписка ЭСФ обязательно с 11 января 2016 года.

 

9.  Госпошлина, платы в эмиссии охраны окружающей среды и другие платы включаются в строку налоги обязательные платежи или в строку «прочие вычеты»?

Ответ:

 в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства. Госпошлина включается в строку «прочие вычеты», а платы в эмиссии охраны окружающей среды и другие платы включаются в строку налоги и другие обязательные платежи.

 

10.  Приобрел нематериальный актив 25.12.2015 г., смогу я начислять амортизацию в налоговом учете за год (например 25000 млн.т.т *40% =10000 млн.тенге) и отнести его в Ф-100 по строке «начисленная амортизация» т.е. на расходы в НУ?

Ответ:

амортизация основных средств по бухгалтерскому учету и фиксированных активов по налоговому учету производится в соответствии с МСФО 2 (раздел 16), МСФО (IAS) 16и статьей 116 - 122 Налогового кодекса.

Применяемые методы начисления амортизации:

1) прямолинейный метод;

2) метод уменьшаемого остатка;

3) метод единиц продукции (производственный метод).

В зависимости от выбранного метода амортизации ОС предприятием зависит сумма амортизационных отчислений.

 

11. Ситуация: ТОО имеет от Компании-нерезидент возвратный займ в валюте. Процент вознаграждения составляет 5,8% займ долгосрочный. Начисление, а также выплата вознаграждения и основного долга осуществляется согласно утвержденного графика. Сальдо по основному долгу на 01.01.2015 г. Составило 10000 дол.курс 182,35 (в тенге 1823500) Выплата основного долга произведена 06.05.2015 г. В сумме 2000 дол. Курс 185,8 (в тенге 371600). Отрицательная курсовая разница составила 34500 тенге. Сальдо на конец года т.е. 31.12.2015 г. составило 8000 дол.курс на 31.12.2015 г.- 339,47 (в тенге 2715760).

На отчетную дату (т.е 31.12.2015 г.) проведена переоценка. Отрицательная курсовая разница составила 1229360 тенге. Доп.соглашением к договору принято решение с 1 мая 2015 года начисление процентов вознаграждения по договору займа приостановить. Положительной курсовой по итогам года нет. Формируем налоговую декларацию.

 

Ответ:

Согласно пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Республики Казахстан учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.

Для того чтобы правильно рассчитать курсовую разницу и отразить в налоговом учете необходимо руководствоваться МСФО 21. Вместе с тем,  МСФО 21 (Влияние изменений обменных курсов валют)  применяется для учета операций в иностранной валюте и при пересчете финансовой отчетности зарубежных предприятий, включенных в финансовую отчетность компании. Операциями в иностранной валюте являются операции, требующие расчета в иностранной валюте, функциональной валютой является валюта основной экономической среды компании, в основном это валюта в которой предприятие генерирует основные денежные потоки. МСФО 21  регламентируется основной порядок отражения операций в иностранной валюте и зарубежной деятельности в финансовой отчетности организаций, а также пересчет показателей финансовой отчетности в валюту представления.  В соответствии с данным стандартом курсовой разницей является разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют. Прежде всего, необходимо рассмотреть те статьи баланса, суммы которых подлежат пересчету. Для этого следует разграничить так называемые монетарные (денежные) и немонетарные (неденежные) статьи.

Курсовая разница начисляется  по немонетарной статье в момент совершения валютной операции. Валютная операция, как уже отмечено, представляет собой операцию, предполагающую расчет в иностранной валюте. То есть, перевод денег в иностранной валюте поставщику - это монетарная операция, после которой сумма предоплаты (аванса) становится  немонетарной статьей.  В таком случае, курсовая разница, начисляется по монетарной статье в момент совершения операции, т. е. на дату перевода денег поставщику. В последующем, обязательство поставщика по поставке товара, как немонетарная статья, пересчету не подлежит.

После чего, первичное признание операций в иностранной валюте производится по курсу на дату совершения операций, при этом денежные статьи баланса отражаются по курсу на отчетную дату, неденежные статьи баланса отражаются по курсу на дату совершения операции или на дату переоценки, в случае учёта по справедливой стоимости.

В налоговом учете в соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика и отражается в налоговой декларации в статье доходов, включаемых в совокупный годовой доход. И соответственно, согласно статье 113 Налогового кодекса, в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит отнесению на вычеты в налоговой декларации.

При заполнении налоговой отчетности по итогам года отражается только сумма превышения положительной курсовой разницы над отрицательной  - как доход, или сумма превышения отрицательной курсовой разницы над положительной – как расходы, идущие на вычеты.