Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан на ваше обращение, сообщает следующее.

В виду отсутствия документов, отображающих конкретные условия гражданско-правовой сделки, деталей сделки, включая оформление договорных отношений и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, которые могут повлечь за собой возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения объекта и порядка налогообложения, возможно предоставление разъяснений общих положений применительно к рассматриваемому случаю.

Согласно пункту 9 статьи 25 Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах» (далее - Закон) платежи по сделке, сумма которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС), или юридическими лицами в пользу другого ИП, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица только в безналичном порядке.

Осуществление ИП, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше одной тысячи месячных расчетных показателей в пользу другого ИП, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика НДС, или юридического лица является составом административного правонарушения, предусмотренного статьей 266 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП), которое влечет штраф на лиц, осуществлявших платеж, в размере 5 процентов от суммы платежа.

Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан). При этом, ограничение распространяется на осуществление платежа в наличном порядке по сделке на сумму свыше 1000-МРП независимо от срока его действия и периодичности осуществления.

Ограничение по сделкам свыше 1 000 МРП касается проведения наличных расчетов, только если платеж производится от юридических лиц и ИП, состоящих на регистрационном учете в качестве плательщика НДС.

1. Проведение платежа на сумму свыше 1 000 МРП в форме наличного расчета Юридическим лицом или ИП, зарегистрированными как плательщики НДС, приведет к возникновению административной ответственности в виде штрафа в размере 5% от суммы платежа, если такой платеж совершен в пользу:

- юридического лица, состоящего на регистрационном учете по НДС;

- юридического лица, не состоящего на регистрационном учете по НДС;

- ИП, состоящего на регистрационном учете по НДС.

2. Если оплату наличными на сумму свыше 1 000 МРП в пользу юридического лица или ИП, состоящего на регистрационном учете по НДС, производит юридическое лицо или ИП, зарегистрированные как плательщики НДС, то такой плательщик не имеет права отнести НДС в зачет согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса.

3. Если наличный расчет на сумму свыше 1 000 МРП совершается юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, состоящими на учете по НДС, в пользу ИП, не состоящего на регистрационном учете по НДС, административная ответственность не возникает, так как ограничение пункта 9 статьи 25 Закона «О платежах и платежных системах» к таким сделкам не применяется.

4. Если наличный расчет на сумму свыше 1 000 МРП совершается юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, не состоящими на учете по НДС, у плательщиков не возникает административной ответственности, так как ограничение пункта 9 статьи 25 Закона «О платежах и платежных системах» на данные сделки не распространяется.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, НДС не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом НДС независимо от периодичности платежа и превышает 1 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.

Следовательно, если сделка, совершенная за наличный расчет, превышает предел в 1000 МРП, НДС из зачета у покупателя убирается.

Согласно статьи 30 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан Республики Казахстан, кандасов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность. Индивидуальное предпринимательство осуществляется в виде личного или совместного предпринимательства.

 Согласно статьи 33 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью, приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем. Гражданин, кандас при совершении сделок, связанных с его предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя. Отсутствие такого указания не освобождает индивидуального предпринимателя от риска и ответственности, которые несет индивидуальный предприниматель по своим обязательствам.

В соответствии со статьей 819 КоАП орган (должностное лицо) при рассмотрении дела об административном правонарушении обязан выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, причинен ли имущественный ущерб, имеются ли обстоятельства, исключающие производство по делу, а также обстоятельства, позволяющие не привлекать лицо к административной ответственности, а также выяснить другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Таким образом, административная ответственность за административное правонарушение устанавливается по результатам рассмотрения административного дела и подлежит оценке с учетом изучения всех материалов дела об административном правонарушении.