Здравствуйте.Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации вправе применять налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек, и сумма дохода за полугодие не выше 24 038-кратный МРП, т.е. на 2020 года - 63 724 738 тенге, и не осуществляющие виды деятельности, указанные в подпункте 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса.

При этом, согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса в доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Таким образом , в форме 910.00 за 2 полугодие делаете уменьшение ИПН ,( но доход за исчиление берете за 1 и 2 полугодие 2019 года для корректировки в сторону уменьшения на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога за оба полугодия календарного года.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!
           Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно статье 343 Закона «О Введении в действие ..» налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 349 Закона «О Введении в действие ..» налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в ЖССБ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий.

 Пунктом 2 статьи 349 Закона «О Введении в действие...», установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения; 3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; дата оплаты вознаграждения. Согласно пункту 4 статьи 343 Закона «О Введении в действие ..» в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению. В свою очередь, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 7 Закона о введении, срок исковой давности составляет пять лет.

Таким образом, в случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то  физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление с приложением копий подтверждающих документов, на перерасчет доходов, подлежащих налогообложению в течении срока исковой давности, т.е. перерасчет можно произвести за 2017-2019 г.г.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!
           Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Доход физического лица от сдачи в имущественный найм имущества лицам, не являющимися налоговыми агентами, признается имущественным доходом, при возникновении которого физическое лицо в срок до 31 марта марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, обязано представить декларацию по ИПН по форме 240.00 и уплатить индивидуальный подоходный налог по ставке 10 % до 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом такое физическое лицо вправе не вставать на регистрационный учет в органах государственных доходов в качестве индивидуального предпринимателя при получении имущественного дохода.  Налоговым кодексом предел имущественного дохода, полученный физическим лицом,  не предусмотрен.

Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса РК, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении имущественного дохода.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!
           Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии с положениями статей 330, 331 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится в том числе доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Таким образом, при реализации квартиры, находящейся на праве собственности более года имущественный доход не возникает, следовательно, налоговые обязательства по исчислению, уплате индивидуального подоходного налога, а так же представлению налоговой отчетности отсутствуют, в противном случае возникают обязательства по исчислению, уплате индивидуального подоходного налога в размере 10%, а так же по представлению налоговой отчетности ф.240.00.

Положениями статьи 218 Налогового кодекса установлено, что для подтверждения резидентства Республики Казахстан во избежание двойного налогообложения,  лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.

Резидентство лица подтверждается за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

Здравствуйте, уважаемый налогоплательщик!
Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Нур-Султану!
По существу Ваших вопросов сообщаем, что, требования УГД по Алматинскому району правомерны.

Здравствуйте, уважаемый налогоплательщик!
Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Нур-Султану!
В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Вместе с тем, согласно подпункту 8) статьи 655 Налогового кодекса налогообложению не подлежат  доходы физического лица-нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением следующих доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса:
3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются:
деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг;
деятельность единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;
банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению юридического лица-резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, организации обменных операций с иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов);
деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования;
деятельность фонда социального медицинского страхования;
4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении дохода от:
оказания туристских услуг физическому лицу на территории такого государства;
осуществления аэропортовской деятельности, определенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:
не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
В случае, когда при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:
сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса
минус
сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.
По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период. Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.
По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
При этом положения настоящего подпункта в отношении доходов лиц, зарегистрированных в государствах, не включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом государств с льготным налогообложением, применяются по выплаченным с 1 января 2019 года авансам (предоплате);
Исходя из вышеизложенного следует, что доход физического лица-нерезидента, получаемый из источников в Республике Казахстан по договору гражданско-правового характера, облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, определенным статьей 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов. При этом, так как услуги оказываются за пределами Республики Казахстан, и если доходы от данных услуг не относятся к доходам, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, то не подлежат налогообложению.
Заключение договоров гражданско-правового характера регламентируется Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Здравствуйте, уважаемый налогоплательщик!
Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Нур-Султану!
В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Вместе с тем, согласно подпункту 8) статьи 655 Налогового кодекса налогообложению не подлежат  доходы физического лица-нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением следующих доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса:
3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются:
деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг;
деятельность единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;
банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению юридического лица-резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, организации обменных операций с иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов);
деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования;
деятельность фонда социального медицинского страхования;
4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении дохода от:
оказания туристских услуг физическому лицу на территории такого государства;
осуществления аэропортовской деятельности, определенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:
не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
В случае, когда при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:
сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса
минус
сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.
По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период. Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.
По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;
При этом положения настоящего подпункта в отношении доходов лиц, зарегистрированных в государствах, не включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом государств с льготным налогообложением, применяются по выплаченным с 1 января 2019 года авансам (предоплате);
Исходя из вышеизложенного следует, что доход физического лица-нерезидента, получаемый из источников в Республике Казахстан по договору гражданско-правового характера, облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, определенным статьей 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов. При этом, так как услуги оказываются за пределами Республики Казахстан, и если доходы от данных услуг не относятся к доходам, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, то не подлежат налогообложению.
Заключение договоров гражданско-правового характера регламентируется Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Здравствуйте, уважаемый налогоплательщик!
Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Нур-Султану!
В соответствии с пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса, в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
Таким образом, период произведения перерасчета доходов физического лица до 01.01.2020 года - 5 лет.
Также сообщаем, что согласно статье 102 Налогового кодекса зачет излишне уплаченной суммы налога производится без заявления налогоплательщика в счет налогового обязательства по уплате исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, срок исполнения которых наступил по определенному виду налога, по которому образовалась излишне уплаченная сумма.