Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

  Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 399 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г., импорт, лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники освобождается от налога на добавленную стоимость.

      Перечень товаров, указанных в данном подпункте, утверждается уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Сәлеметсіз бе, Құрметті салық төлеуші!

Астана қаласы бойынша Мемлекеттік кірістер департаментінің сайтына қош келдіңіздер!

ҚР «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» (Салық кодексінің) 442 бабының 2 тармағында салық төлеуші импортталған тауарларды (оның ішінде оларды дайындау туралы шарттар (келісімшарттар) бойынша жұмыстарды орындау нәтижесі болып табылатын тауарларды), сондай-ақ алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу өнімі болып табылатын заттар, тауарлар түрінде қарыз беруді көздейтін шарт (келісімшарт) бойынша алынған тауарларды есепке қабылдаған күн салық салынатын импорт жасалған күн болып табылады.

Егер осы тармақта өзгеше белгiленбесе, осы тараудың мақсаттары үшiн:

            1) халықаралық қаржылық есептiлiк стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептiлiк туралы заңнамасының талаптарына сәйкес осындай тауарларды бухгалтерлік есепте тану (көрсету) күндерінің неғұрлым ертерегі;

            2) мұндай тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына әкелу күні импортталған тауарларды есепке қабылдаған күн болып табылады.

            Салық төлеушіде осы тармақтың екінші бөлігінің 1) және 2) тармақшаларында көрсетілген күндердің екеуі де болған жағдайда, көрсетілген күндердің неғұрлым кешірегі импортталған тауарларды есепке қабылдаған күн болып табылады.

Салық кодексінің 371 бабына сәйкес Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағына әкелiнетiн немесе әкелiнген (Салық кодексінің 399-бабына сәйкес қосылған құн салығынан босатылғандарды қоспағанда), Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасына және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес декларациялауға жататын тауарлар салық салынатын импорт болып табылады.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Корпоративный подоходный налог. В соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Кодекса.

 Так как работы по обработке  металлоконструкций  будут оказаны на территории России, то обязательств по уплате КПН с дохода нерезидента у источника выплаты у ТОО - резидента РК в данном случае не возникает.

Налог на добавленную стоимость. Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ЕАЭС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктам 1, 2, 3 и 4 настоящего пункта.

Так как работы по обработке  металлоконструкций  произведены  на территории России, то налогообложение НДС осуществляется по законодательству России   и обязательств по уплате НДС за нерезидента у ТОО  не возникает.

Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и России;

документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг (счет-фактура, акт выполненных работ, с указанием месса оказания услуг);

иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

  Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно пункта 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (Налоговой кодекс) №120-VI от 25.12.2017г., счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на Интернет-ресурсе уполномоченного органа;

2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены в «Правилах выписки  счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» (далее – Правила) Утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года №270.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно п. 3 статьи 402 НК РК налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры;

2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота.

Таким образом, при соблюдении норм статей 402 и 412 Налогового кодекса, если получателем товара является филиал, то принять в зачет по НДС такую счет – фактуру правомерно.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

  Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно пункта 2 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (Налоговой кодекс) №120-VI от 25.12.2017г., счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

            1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

      Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на Интернет-ресурсе уполномоченного органа;

            2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

      После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены в «Правилах выписки  счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур» (далее – Правила) Утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года №270.

1) В пункт 1 статьи 82 Налогового кодекса внесены изменения в соответствии с Законом РК от 24.05.18 г. № 156-VI, которые введены в действие с 1 января 2018 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат  в том числе лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей. Таким образом,   если у указанных категорий лиц  оборот за календарный год превысит 30 000-кратный размер МРП (в 2018 году – 72 150 000 тенге), они подлежат регистрации в качестве плательщика НДС.

2) В соответствии со статьей 49 Закона РК «Об адвокатской деятельности» (далее-Закон) адвокат вправе осуществлять свою деятельность в юридической консультации, создаваемой в коллегии адвокатов, либо индивидуально без регистрации юридического лица, а также учредить самостоятельно или совместно с другими адвокатами адвокатскую контору.

В целях налогового законодательства Республики Казахстан адвокат, осуществляющий деятельность индивидуально без регистрации юридического лица, в соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса признается в качестве лица, занимающегося  частной практикой.

Статьей 336 Налогового кодекса установлено, что доходом лица, занимающегося частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности, в том числе по адвокатской деятельности.

Поэтому, при превышении доходов адвоката, занимающегося  частной практикой, за календарный год свыше 30 000-кратный размер МРП, они подлежат регистрации в качестве плательщика НДС.

3) Согласно пункту 1 статьи 289 Налогового Кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

 1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

 2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 63 Закона РК «Об адвокатской деятельности»  адвокатская контора учреждается (создается) в целях обеспечения материальных, организационно-правовых и иных условий оказания адвокатами юридической помощи.

 Согласно пункту 4 статьи 63 Закона, партнеры адвокатской конторы не отвечают по ее обязательствам, а адвокатская контора не отвечает по обязательствам своих партнеров. В соответствии с пунктом 5 статьи 63 Закона, адвокатская контора в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан может выступать налоговым агентом адвокатов по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с клиентами и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами адвокатской конторы.

 Согласно пункту 6 статьи 63 Закона, адвокаты, учредившие (создавшие) адвокатскую контору, заключают между собой партнерский договор в простой письменной форме. По партнерскому договору адвокаты обязуются объединить свои усилия для оказания юридической помощи от имени всех партнеров.

В соответствии с пунктом 7 статьи 63 Закона, ведение общих дел адвокатской конторы осуществляется управляющим партнером, если иное не установлено партнерским договором. Договор об оказании юридической помощи с клиентом заключается адвокатской конторой в лице управляющего партнера от имени всех партнеров, входящих в нее.

 Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 01.07.1999 года № 409, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством. В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая в соответствии с законодательством действует, если соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

На основании изложенного, доходы по договорам, заключенным с адвокатской конторой, являются доходами такой адвокатской конторы, и подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

4) В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса.

Таким образом, налогоплательщики, не состоящие на регистрационном учете по НДС при реализации товаров, работ, услуг по оборотам, не предусмотренным пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса,  вправе не выписывать счета-фактуры. 

5)  Плательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры с выделением размера облагаемого оборота и суммы НДС.

Согласно статье 400 Налогового кодекса, плательщик НДС (покупатель), в адрес которого выписан счет-фактура с выделением НДС другим плательщиком НДС (продавец), вправе отнести по данному счету-фактуре НДС в зачет.

Следовательно, если поставщики являются плательщиками НДС, а адвокатская контора не являются таковым, то последний  не вправе относить данный НДС в зачет.

Адвокатская контора, не являющаяся  плательщиком  НДС, при проведении документа поступления товарно-материальных запасов и услуг должны отражать поступление в полной сумме, но не выделять НДС по полученному счету-фактуре. Суммой поступления будет являться общая стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС, но без его выделения.

Таким образом, сама адвокатская контора не осуществляет  адвокатскую деятельность и не оказывает квалифицированную юридическую помощь, поскольку такую помощь в соответствии Законом "Об адвокатской деятельности" оказывают сами адвокаты, входящие в контору. На адвокатскую контору возложены функции по обеспечению материальных, организационно-правовых и иных условий для оказания адвокатами такой помощи.

Согласно пункту 4 статьи 63 Закона, партнеры адвокатской конторы не отвечают по ее обязательствам, а адвокатская контора не отвечает по обязательствам своих партнеров.

 

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Облагаемым импортом, в соответствии со ст. 371 Налогового Кодекса,   являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 399 Налогового Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Кодексом РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» от 26.12.2017 года №123-VI ЗРК.

Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны «Астана – новый город» предусмотрены ст. 390 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года №120-VI (далее –Налоговый Кодекс).

Реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Для целей настоящей статьи под товарами, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

            Возврат превышения налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщику в порядке и в сроки в соответствии со статьями 104, 429, 430, 431, 432, 433, 434 Налогового Кодекса.