Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

Согласно абзацу 4 пункта 2 главы 2 Правил заполнения заявления об участии в международной группе, указанных в приложении 4 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 14 февраля 2018 года № 178 «Об утверждении форм межстрановой отчетности и заявления об участии в международной группе и Правил их заполнения», в случае отсутствия программного обеспечения либо обнаружения технических ошибок в программном обеспечении органа государственных доходов, участник может представить заявление на бумажном носителе.

Связи с чем, вы можете представить заявление на бумажном носителе.

Добрый день! ДГД по г.Нур-Султан сообщает следущее: что с подпунктом 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан  от 25.12.2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком налогового заявления и документа соответствующего государственного органа, подтверждающего правомерность возврата. 

На основании вышеизложенного, для возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины Вам необходимо обратиться с Приложением №15 к Приказу МФ РК от 12.02.2018 года №160 «Налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов и штрафов» по месту уплаты в электронной форме и через Государственную корпорацию, посредством веб-портала «электронного правительства» www.egov.kz. и мобильного приложения «e-Salyq Azamat» с приложением копии справки с Банка с 20-ти значным номером IBAN, копию платежного поручения и подтверждающего документа на правомерность возврата с уполномоченного органа.

Для сведения сообщаем, что согласно со статьей 187 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах бюджет» и с подпунктом 5) части 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК), также с частью 1 статьи 91 АППК, участник административной процедуры вправе обжаловать административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке, установленный законодательством Республики Казахстан.     

           Дополнительно сообщаем, ответы на часто задаваемые вопросы можете узнать, а также задать свой вопрос по следующим официальным информационным ресурсам связи:

Добрый день! ДГД по г.Нур-Султан сообщает следущее:

Добрый день! ДГД по г.Нур-Султан сообщает следующее:

Согласно пп.4) п.2 ст.19 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Согласно п.2 ст.31 Налогового кодекса государство, в лице органа государственных доходов, имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном Налоговым кодексом.

В соответствии со ст.18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Таким образом, орган государственных доходов вправе требовать исполнение налоговых обязательств, предусмотренных нормами налогового законодательства, и в случае выявления нарушений по результатам камерального контроля направлять соответствующее уведомление.

         Управлением государственных доходов по Сарыаркинскому району (далее – управление) в Ваш адрес выставлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля (далее – Уведомление) № 62034E500613 от 20.04.2022 года с текстом нарушения «Установлено неправомерное применение специального налогового режима, не соответствующее условиям, установленным Налоговым кодексом, в связи с чем Вам необходимо представлять налоговую отчетность в общеустановленном порядке с первого числа месяца, в котором возникло несоответствие» дата возникновения несоответствия СНР от 02.10.2016 года, по ОКЭД «Услуги в области составления счетов и бухгалтерского учета».

Согласно п.5 ст.115 Налогового кодекса в случае направления уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля налоговое обязательство и (или) обязательства по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 96  Налогового кодекса исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

В пояснении должны быть указаны:

дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения);

идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля;

номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение;

обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение.

В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению.

Во исполнение вышеуказанного уведомления Вами предоставлено пояснение (C данным выявленным нарушением по камеральному контролю я не согласна, так как с 01.12.2014 года у меня согласно уведомлению 620328112014N00020 был изменен налоговый режим с общеустановленного на упращенный налоговый режим. Соответственно уже в 2019 году у меня был упращенный налоговый режим по сей день. (без подтверждающих документов)) от 04.05.2022 года в Управление государственных доходов по Сарыаркинскому району.

В ходе рассмотрения обращение установлено, что на ответ от 04.05.2022 года, представленному на уведомление, указанные доводы не позволяют принять пояснение к исполнению. В этой связи, Управлением государственных доходов по Сарыаркинскому району г. Нур-Султан вынесено решение № D62032D201695001 от 12.05.2022 года о признании уведомлении не исполненным.

Учитывая вышеизложенное, Решения за № D62034E500613001 от 12.05.2022 года вынесено правомерно. Исполнение налоговых обязательств по устранению нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, в части уведомления №62034E500613 подлежат исполнению.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, рассмотрев обращение сообщает, что по состоянию на 20.06.2022 года согласно информационным данным органов государственных доходов Латыпов Ратмир Радикович ИИН 000831550929 не состоит на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя в органах государственных доходов по городу Нур-Султану.

Дополнительно сообщаем, сведения о бездействующих налогоплательщиках Вы сможете просмотреть на сайте kgd.gov.kz в разделе электронные сервисы – поиск неблагонадежных налогоплательщиков посредством ввода ИИН/БИН.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

Согласно пункта 1 статьи 33 Гражданского кодекса Республики Казахстан юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.

В соответствии с подпунктом 57) пункта 1 статьи 1 НК РК, налогоплательщиком признается лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет.

В соответствии с подпунктом 53) пункта 1 статьи 1 НК РК, налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Налоговый кодекс Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) определяет филиалы и представительства как структурные подразделения юридического лица, которые могут являться плательщиком или налоговым агентом только по его решению (за исключением нерезидентов). При этом, Кодекс определяет конкретные виды налогов и платы, по которым юридическое лицо вправе принять такое решение.

При общеустановленном порядке налогообложения необходимо представлять форму налоговой отчетности 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу».

Правилами составления приложений к декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) установлено, что форма 200.03 предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, с доходов, начисленных физическим лицам по договорам гражданско – правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства.

В органы государственных доходов по месту нахождения структурных подразделений отдельно представляется форма 200.03. Разноска начислений по структурным подразделениям из формы 200.03 производится при представлении форм отдельно от деклараций, в органы государственных доходов по месту нахождения структурных подразделений.

Согласно п.3 ст.355 НК РК, налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, обязаны предоставлять приложение по исчислению суммы ИПН и СН  в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

При этом у головной организации есть два варианта:

1.    признать структурное подразделение самостоятельным налоговым агентом по ИПН и плательщиком СН;

2.    не признавать подразделение самостоятельным налоговым агентом и плательщиком СН.

Приложение 200.03 головная организация обязано составить и предоставить в том случае, если подразделение самостоятельным плательщиком не признано. При этом основную форму ф.200.00 нужно заполнять без учета налогов и соц.платежей, указанных в приложении 200.03. (т.е. заполнять его только на основании данных по деятельности головного подразделения). В приложении же указываются те суммы, которые исчислены и уплачены отдельно по структурному подразделению.

Если же ТОО своим решением возложило на подразделение обязанности по самостоятельному исчислению, удержанию и перечислению ИПН и самостоятельной уплате СН (п.4 ст.350 НК РК), то подразделение сдает отдельную ф.200.00. по месту своего нахождения. Головная компания в таком случае не составляет и не сдает приложение 200.03.

Таким образом, ответ на вопрос касательно заполнения приложения 200.03 к декларации 200.00 будет зависеть от того, какой статус имеет структурное подразделение.

В соответствии с параграфом  4 «Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического лица» Правил ведения лицевых счетов №306 от 27.02.2018 года в случае представления услугодателю документов о реорганизации юридического лица услугодатель в соответствии с пунктом 8 статьи  62 Налогового кодекса передает сальдо лицевых счетов реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).

Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица производится на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Для более подробного и детального рассмотрения вопроса необходимо представить БИН Министерства и Комитета.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее.

            Согласно п. 1 ст. 389 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI от 25 декабря 2017 года (далее – Налоговый кодекс) Реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических и индустриальных зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

          Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

          Согласно п. 1 ст. 281 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» от 26 декабря 2017 года № 123-VI ЗРК Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны помещаются товары, предназначенные для размещения и (или) использования резидентами (участниками, субъектами) СЭЗ на территории СЭЗ в целях осуществления резидентами (участниками, субъектами) СЭЗ предпринимательской и иной деятельности в соответствии с соглашением (договором) об осуществлении (ведении) деятельности на территории СЭЗ (договором об условиях деятельности в СЭЗ, инвестиционной декларацией, предпринимательской программой), а также в иных целях в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах.

На основании вышеизложенного ТОО "Спецэлектра" БИН 070740011230, по договору поставки №11-21 от 30.07.2021 г., а именно:  Разъединитель внутренней установки РВз-20/630-II УХЛ2, заземляющие ножи снизу (со стороны неразъемных контактов, в количестве 4 шт на сумму 190 923,36 (Сто девяносто тысяч девятьсот двадцать три рубля 36 копеек) при ввозе оформлена декларация на товары (ГТД) № 55106/221121/0009230, в этой связи нет необходимости предоставлять ф.328 «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Товарищество освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану сообщает, что в соответствии с  пунктом 3 статьи 683 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

В случае, оказания услуг на основании агентских договоров, возникнут условия, не позволяющие применять специальный налоговый режим. Налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим, в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.