Здравствуйте Нуржанова Эльмира!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии со статьей  400 Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»  суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

Согласно статьи 390 Налогового кодекса, если иное не установлено статьями 389 и 391 Налогового кодекса, реализация на территорию СЭЗ  «Астана - новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Для целей данной статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем.

На основании статьи 1  Закона РК «О специальных экономических зонах РК» от21.07.2011 года №469-IV вспомогательные виды деятельности - виды деятельности, необходимые для обеспечения деятельности участников СЭЗ, осуществляемые лицами, не являющимися участниками СЭЗ, на ее территории. Кроме того, лица осуществляющие вспомогательные виды деятельности, - индивидуальные предприниматели или юридические лица, на которых не распространяется специальный правовой режим СЭЗ, осуществляющие на территории СЭЗ вспомогательные виды деятельности в соответствии с данным Законом.

Таким образом, для детального рассмотрения вышеуказанных вопросов относительно регистрации и реализация товаров, работ и услуг вспомогательного характера на территорию СЭЗ  «Астана - новый город»,  Вам  необходимо обратиться в орган управления специальной экономической зоны. 

Здравствуйте Эльмира Кумаргалиевна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно п.5 Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (Минск, 11 апреля 1997 года) термин "постоянное учреждение (представительство)" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия. Термин "постоянное учреждение (представительство)" в частности включает:

а) место управления;

b)отделение;

c)контору;

d)фабрику;

e)мастерскую;

f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;

g) помещение, используемое для сбыта товаров или изделий.

Термин "постоянное учреждение (представительство)" также включает:

а) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев; и

b) установку или сооружение, используемые для разведки природных ресурсов или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ, или буровую установку или судно, используемые для разведки природных ресурсов, если только такое использование длится в течение более чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течении более чем 12 месяцев.

Согласно ст. 373. выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Работы, услуги, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если:

1) выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 Налогового Кодекса;

2) стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

3) работы выполнены и услуги оказаны:

автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса;

автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 291 Налогового Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 291 Налогового кодекса;

4) стоимость таких работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 444 Налогового Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств-членов Евразийского экономического союза уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 50 Налогового кодекса;

5) выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 3 статьи 372 Налогового Кодекса.

Здравствуйте Нуржамиля Елтаевна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно подпункта пп. 4) п. 2 ст.19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

В соответствии со ст.369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В соответствии со ст.396 Налогового кодекса от налога на добавленную стоимость освобождаются:

1)                 реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

2)                 передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3)                 услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах. 

Здравствуйте Нуржамиля Елтаевна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно подпункта пп. 4) п. 2 ст.19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

В соответствии со ст.369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В соответствии со ст.396 Налогового кодекса от налога на добавленную стоимость освобождаются:

1)                 реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

2)                 передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3)                 услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах. 

Здравствуйте Евгений Николаевич!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно пунктом 1 статьи 437 Налогового Кодекса РК взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, осуществляется налоговыми органами по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, применяемой к размеру облагаемого импорта.

Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

При этом пунктом 2 статьи 444 Налогового Кодекса РК определено, что стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

Здравствуйте Балабаева Н.Ш.!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

1)В соответствии с пунктом 2 статьи 452 Налогового Кодекса РК при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных сумм.

Согласно Приложения 18 к Договору о Евразийскомэкономическом союзе при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС.

2) С 01.01.2018 года счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать:

- налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

- налогоплательщики, являющиеся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;

- крупные налогоплательщики, подлежащие мониторингу

Здравствуйте Садуакасова Сайра!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее -Налоговый кодекс), плательщиками налога на добавленную стоимость в Таможенном союзе являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Таможенного союза.

Согласно пункту 3 статьи 276-4 Налогового кодекса облагаемым импортом являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 276-15 Налогового кодекса).

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан;

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена Таможенного союза.

Согласно пункту 3 статьи 276-20 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Также сообщаем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 276-20 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщиков не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Дополнительно сообщаем, что согласно договора ЕАЭС (приложение 18 к договору) при экспорте товаров в Таможенном союзе применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость. 

Здравствуйте Токжуманова Салтанат!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно подпункта 5) статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), налоговые органы осуществляют разъяснения в пределах своей компетенции и дают комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

На основании статьи 231 п.1 Налогового кодекса продажа недвижимости (офиса) является облагаемым оборотом по реализации товаров, работ и услуг, в связи с чем в счет-фактура выписывается с НДС.