Добрый день! Благодарим за обращение!

Согласно вашего запроса № 16332

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

В соответствии со статьями 387 и 448 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Согласно пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса, международной перевозкой признается: 

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Вместе с тем, перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 данной статьи.

В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 настоящего Кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

-погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

-перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

-экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

-услуги оператора вагонов (контейнеров);

-услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

-услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

-универсальные услуги почтовой связи;

-услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях раздела 10 Налогового кодекса, услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

На основании вышеизложенного, в случае если работы, услуги по экспедированию связаны с международной перевозкой и такая перевозка оформлена едиными международными перевозочными документами, отраженным в пункте 4 статьи 387 Налогового кодекса, то экспедиторские услуги, связанные с международной перевозкой, освобождаются от НДС.

Добрый день! Благодарим за обращение!

Согласно вашего запроса № 16330

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

В соответствии со статьями 387 и 448 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Согласно пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса, международной перевозкой признается: 

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Вместе с тем, перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 данной статьи.

В соответствии со статьей 395 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 настоящего Кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

-погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

-перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

-экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

-услуги оператора вагонов (контейнеров);

-услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

-услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

-универсальные услуги почтовой связи;

-услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

В целях раздела 10 Налогового кодекса, услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

На основании вышеизложенного, в случае если работы, услуги по экспедированию связаны с международной перевозкой и такая перевозка оформлена едиными международными перевозочными документами, отраженным в пункте 4 статьи 387 Налогового кодекса, то экспедиторские услуги, связанные с международной перевозкой, освобождаются от НДС.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что для полного и всестороннего рассмотрения  вашего обращения необходимо дополнительно направить БИН/ИИН, а также № таможенной декларации на товары по которым налоговые платежи не разнесены на лицевые счета.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что касательно даты отнесения в зачет НДС:

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) налоговые   органы   обязаны   в   пределах   своей   компетенции   осуществлять разъяснение   и   давать   комментарии   по   возникновению,   исполнению   и прекращению налогового обязательства.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата   выписки   счета-фактуры   или   иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Для   целей   настоящего   пункта   учитываются   счета-фактуры,   не являющиеся исправленными.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений   в   ранее   выписанный   счет-фактуру,   исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры   ранее   выписанный   счет-фактура аннулируется.

На основании вышеизложенного, сумма НДС относится в зачет, в том   налоговом   периоде,   на   который   приходится   наиболее   поздняя   дата, установленная   пунктом   1   статьи   401   Налогового   кодекса. При этом исправленная счет-фактура учитывается в том налоговом периоде, в котором ранее была учтена аннулированная счет-фактура.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что согласно пункту 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны соблюдать права налогоплательщика, предоставлять налогоплательщику информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан, в пределах своей компетенции, осуществлять разъяснения и давать разъяснения по исполнению и прекращению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 82 Налогового кодекса в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота.

Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Согласно части 3 статьи 269 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее – КоАП РК) нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – влечет штраф в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

В соответствии части 5 статьи 275 КоАП РК совершение оборота за период не постановки на учет в качестве плательщика НДС – влечет штраф в размере пятнадцати процентов от суммы оборота за период не постановки на учет.

Вместе с тем, согласно пункта 3 статьи 82 Налогового кодекса Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.

Согласно обращения следует что, превышения минимум оборота  у налогоплательщики возникло в августе 2023 года, соответственно налогоплательщику необходимо было встать на учет по НДС до 14.09.2023г. включительно.

Однако, налогоплательщиком налоговое заявление подано позднее десяти рабочих дней (25.09.2023г.) со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, что влечет штраф по части 3 статьи 269 КоАП РК 172 500 тенге.

В случае совершения оборота по реализации и выписки ЭСФ за период с 14.09.2023 года по 25.09.2023 года в размере 35 305 000 тенге, то будет налогаться штраф по части 5 статьи 275 КоАП РК, где по предварительным расчетам штраф составит 5 295 750 тенге (35 305 000*15%=5 295 750 тенге).

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

Касательно выписки ЭСФ по оказанным услугам:

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является:

- оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового Кодекса.

- оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового Кодекса.

Согласно подпункту 1) статьи 368 Налогового кодекса объектом обложения НДС является облагаемый оборот.

Согласно подпункту 1 статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Относительно выписки ЭСФ сообщаем, что пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса предусмотрены категории налогоплательщиков, на которых возложены обязательства по выписке счет-фактуры.

Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи  412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг или с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

Таким образом, налогоплательщики вправе не выписывать счет-фактуру только в ситуациях, указанных в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, в тоже время по требованию получателя услуги, обязан выписать в адрес такого получателя счет-фактуру согласно пункту 14 статьи 412 Налогового кодекса.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что в рамках статьи 85 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса;

2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 82 настоящего Кодекса.

К налоговому заявлению, указанному в части первой пункта 1 настоящей статьи, прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Учитывая вышеизложенное, для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость необходимо представить ФНО 300 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» с видом ликвидационная либо обратиться в Управление государственных доходов по месту нахождения.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что в рамках статьи 85 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса;

2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 82 настоящего Кодекса.

К налоговому заявлению, указанному в части первой пункта 1 настоящей статьи, прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Учитывая вышеизложенное, для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость необходимо представить ФНО 300 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» с видом ликвидационная либо обратиться в Управление государственных доходов по месту нахождения.