Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе: 

3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, размер облагаемых доходов от налогового агента, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

 Таким образом, доходы физического лица от налогового агента являются доходами, облагаемыми у источника выплаты, и у налоговых  агентов возникают налоговые обязательства по исчислению, удержанию с таких доходов физического лица индивидуального подоходного налога у источника выплаты и уплате его в бюджет.

Удержанный индивидуальный  подоходный налог на вычеты по корпоративному подоходному налогу не относится.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе: 

3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, размер облагаемых доходов от налогового агента, определяется в следующем порядке: сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 данной статьи, полученных в текущем налоговом периоде, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

 Таким образом, доходы физического лица от налогового агента являются доходами, облагаемыми у источника выплаты, и у налоговых  агентов возникают налоговые обязательства по исчислению, удержанию с таких доходов физического лица индивидуального подоходного налога у источника выплаты и уплате его в бюджет.

Удержанный индивидуальный  подоходный налог на вычеты по корпоративному подоходному налогу не относится.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Предоставить информацию по возникшему вопросу не представляется возможным, так как Вами не указан БИН или ИИН налогоплательщика.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В случае если по итогам месяца имеется  список сотрудников, которыми осуществлены затраты на организацию  питания, такая оплата работодателем является доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, и подлежит отнесению на вычеты по КПН  в виде расходов работодателя по доходам работника.

Согласно подпункту 4) статьи 323 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, в том числе является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. Время предоставления перерыва для отдыха и приема пищи, его продолжительность устанавливаются правилами трудового распорядка, трудовым, коллективным договорами. При этом, время перерыва для отдыха и приема пищи не включается в рабочее время.

Согласно положениям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением: включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации; включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса.

 При этом, если затраты на питание не признаны доходами таких работников, такие расходы при исчислении КПН  вычету не подлежат.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В случае если по итогам месяца имеется  список сотрудников, которыми осуществлены затраты на организацию  питания, такая оплата работодателем является доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, и подлежит отнесению на вычеты по КПН  в виде расходов работодателя по доходам работника.

Согласно подпункту 4) статьи 323 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, в том числе является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. Время предоставления перерыва для отдыха и приема пищи, его продолжительность устанавливаются правилами трудового распорядка, трудовым, коллективным договорами. При этом, время перерыва для отдыха и приема пищи не включается в рабочее время.

Согласно положениям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением: включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации; включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса.

 При этом, если затраты на питание не признаны доходами таких работников, такие расходы при исчислении КПН  вычету не подлежат.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан согласно подпункту 30) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс).

При этом нерезидент имеет право применить положения Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенной между Республикой Казахстан и Российской Федерацией (далее - Конвенция) в части освобождения от налогообложения доходов в виде унаследованного имущества, при представлении документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

Вместе с тем, согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от прироста стоимости при реализации, в том числе находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 4 статьи 658 Налогового кодекса исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов физического лица- нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 650 Налогового кодекса, производятся в порядке, определенном статьей 650 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 650 Налогового кодекса установлено, что данная статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки, по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

При этом прирост стоимости при реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

Согласно пункту 11 данной статьи нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 данной статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к сумме такого дохода.

Так, в соответствии с подпунктом 5) статьи 646 Налогового кодекса, доходы нерезидента от прироста стоимости облагаются налогом по ставке 15 процентов.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 13 Конвенции доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут быть обложены налогом в этом другом Государстве.

Таким образом, в случае продажи нерезидентом унаследованного имущества и возникновения дохода от прироста стоимости, такие доходы нерезидента, согласно положениям Конвенции и Налогового кодекса, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.

Добрый день, Руслан Рашидович.

Согласно подпункту 62) статьи 1 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) вознаграждение - все выплаты, в том числе по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной. В целях данного подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета.

 То есть вознаграждения  не подпадают под корректировку дохода, предусмотренную подпунктом 2) пункта 1 статьи 341 «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон).

Таким образом, согласно статье 321 Закона вознаграждение по карточному счету является доходом физического лица и облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10 процентов.

Однако если указанная сумма, зачисляется банком-эмитентом за счет средств банка-эмитента на счет держателя платежной карточки за осуществление безналичных платежей с использованием платежной карточки, то данная сумма не рассматривается в качестве дохода физического лица.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В  соответствие с п. 2 ст. 11 Закона Республики Казахстан «О противодействий коррупции» лица, занимающие государственную должность, ежегодно в период выполнения своих полномочий в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют в орган государственных доходов по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

Согласно ст. 186 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» декларация о доходах и имуществе (далее - декларация) предоставляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Государственные служащие, помимо предоставления в явочном порядке и по почте, вправе предоставлять декларацию в соответствующие органы государственных доходов в электронном виде.

Декларация в электронном виде предоставляется через Web-приложение «Кабинет налогоплательщика» по адресу http://cabinet.salyk.gov.kz или посредством клиентского приложения для налогоплательщика Системы обработки налоговой  отчетности (СОНО).