Добрый день! Благодарим за обращение!

Согласно вашего запроса № 17622

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясно в качестве кого Вы представляете декларации, которые влекут возникновение обязательства по представлению данной ФНО.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок по интересующим Вам вопросам.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 631 Налогового кодекса декларация об активах и обязательствах (ФНО 250.00) предназначена для отражения физическими лицами информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:

      - недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания "река-море";

       - имущества в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

      доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

Также, подпунктом 3 пункта 2 статьи 634 Налогового кодекса определено, что декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе.

Между тем, пункт 4 статьи 634 Налогового кодекса гласит о том, что физические лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, также отражают в декларации о доходах и имуществе сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.

Таким образом, декларация об активах и обязательствах (ФНО 250.00) предназначена для отражения физическими лицами доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве в Республике Казахстан и (или) за ее пределами, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что в случае ошибочного отражения сведений в декларации Вы можете откорректировать ее представив дополнительную декларацию согласно п.п.3  п.3 статьи 206 Налогового Кодекса РК  «дополнительная - налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения»

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что согласно п. 2, 3 статьи 218 для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы:

1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, - копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;

3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, - нотариально засвидетельствованные копии:

заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);

документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);

4) иностранец или лицо без гражданства, являющееся инвестиционным резидентом Международного финансового центра «Астана»:

нотариально засвидетельствованную копию заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);

копию документа, подтверждающего уплату сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство;

письмо-подтверждение, выдаваемое Администрацией Международного финансового центра «Астана» за соответствующий период, по форме, установленной актом Международного финансового центра «Астана», об осуществлении инвестиций в соответствии с программой инвестиционного налогового резидентства Международного финансового центра «Астана»;

письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не является лицом, гражданство Республики Казахстан, которого прекращено в течение последних двадцати лет, предшествующих первоначальному обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства Международного финансового центра «Астана». В целях настоящего абзаца письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел, должно содержать сведения заграничного паспорта иностранца или удостоверения лица без гражданства.

В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство при первоначальном обращении, то при последующей подаче налогового заявления на подтверждение резидентства предоставление письма-подтверждения, выданного органом внутренних дел, не требуется.

Документ, подтверждающий резидентство выдается за календарный год, в котором произведена уплата сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство.

По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня его представления:

1) выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, по форме, утвержденной уполномоченным органом, или подтверждает его резидентство по форме, установленной компетентным органом иностранного государства.

В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство, в форме электронного документа датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

Резидентство лица подтверждается за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае утраты документа, подтверждающего резидентство, налоговый орган, выдавший такой документ, в течение десяти календарных дней со дня представления заявления резидента выдает его дубликат.

Здравствуйте, благодарим за обращение.
Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

     В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке: доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового Кодекса.

     Подпунктом 1) пункта 1 статьей 346 Налогового кодекса предусмотрено, что стандартными вычетами являются 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

     Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

     В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса налоговые вычеты подлежат применению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 данной статьи. Пунктом 3 статьей 342 Налогового налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

      Таким образом, при определении облагаемой суммы имущественного дохода возможно применение стандартного вычета в виде 14-кратного размера месячного расчетного показателя за каждый календарный месяц отсутствия дохода работника в течение календарного года.

Добрый день! Благодарим за обращение!

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

Согласно ст.530 НК РК, по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, определенном главами 62, 63 и 64 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Налог на имущество за помещение склада платит собственник –физлицо (один раз в год), и отчитывается по ф.700.00.

Форму 700.00 (Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество). Несмотря на то, что эта форма предназначена в первую очередь для юрлиц и ИП, отчитываются по ней и физлица, не являющиеся ИП, по объектам, указанным в ст.530 НК РК (используемым в предпринимательской деятельности). 

На основании пп. 3 п. 3 ст.525 НК РК ф.700.00 по налогу на имущество представляется в налоговые органы по месту нахождения объекта в срок не позднее 31 марта года, за следующего отчетным.

Согласно пп.1 п. 3 ст.35 Предпринимательского кодекса РК физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс): доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.

Необходимо заключить с арендатором договор ГПХ, и арендатор -налоговый агент будет самостоятельно удерживать с дохода физлица.

Если же физлицо оформится в качестве ИП, то все расчеты ему придется производить самостоятельно и применить специальный налоговый режим (СНР) с использованием мобильного приложения. При этом налоговую отчетность не нужно представлять и уплачивать ИПН в размере 1% от дохода. При этом доход за год не должен превышать 3 528 МРП на основе патента, на основе упрощенной декларации – 24 038 МРП.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что заключение договоров гражданско-правового характера не регламентируется Налоговым законодательством Республики Казахстан.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что заключение договоров гражданско-правового характера не регламентируется Налоговым законодательством Республики Казахстан.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что Вами 05.03.2023 года представлена «Декларация о доходах и имуществе физического лица» ФНО 270.00 за 2022 год, где заполнена графа по доходу. Проставлена сумма к начислению. В случае если сумма указана неверно, то необходимо произвести корректировку налоговой отчетности путем направления дополнительной отчетности.