Добрый день! Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану рассмотрев обращение  ТОО «Байтерек премиум» БИН 990740005634, сообщает следующее.

Порядок заполнения упрощенной декларации регламентирован Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (приложение 67), утвержденной приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила).

Согласно Правил форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц» предназначена для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

В графе D отражаются сведения о статусе физического лица (1- работник, 2 - лицо, получившее доход по договору ГПХ, 3 - прочее лицо, получившее доход у источника выплаты). В случае, если одним и тем же лицом доходы были получены по разным статусам, данные в форме отражаются отдельными строками. Если лицо относится к одной из установленных категорий, заполняется графа E (1- пенсионер, 2 - инвалид, 3- участник ВОВ и приравненное лицо и другие).

Приложение является строчным, данные отражаются отдельно по каждому лицу в целом за весь отчетный период (полугодие).

В вашем случае, полагаем целесообразным отразить категорию работника как сотрудника - инвалида, имеющего льготы по вычетам по ИПН, одновременно являющегося также пенсионером или относящегося к другой категории лиц, так как в графе Е указывается всего лишь одна категория физического лица.

Таким образом, в случае если работник относится к нескольким категориям лиц, то в форме 910.01 в графе Е указывается категория «инвалид», по которой предусмотрены налоговые вычеты по ИПН, при этом по этому же работнику-пенсионеру соответствующие сроки по исчислению ОПВ, СО, ВОСМС не заполняются.

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану, рассмотрев Ваше обращение, сообщает следующее.

Согласно статьи 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налогового кодекс) определено, что положение по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД).

Исходя из общепринятого понимания под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта.

В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики.

Учитывая указанное считаем, что вышеуказанное ограничение не должна распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС.

Таким образом, полагаем, что для целей налогообложения под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание работы и услуги, по отношению с третьими странами.

Если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения  освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период.

Отчетный налоговый период определяется в зависимости от применяемого специального налогового режима (далее – СНР).

К примеру, для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по СНР на основе патента и (или) фиксированного вычета, отчетным налоговым периодом является календарный год, а по СНР на основе упрощенной декларации - полугодие.

Таким образом, в случае нарушения условий по освобождению от налогообложения дохода в виду осуществления операции по ВЭД, за такой отчетный период налогоплательщик осуществляет взаиморасчеты с бюджетом в порядке, установленном в Налоговом кодексе.

Добрый день. На обращение №10622 от 14.07.2020 года ИП «Садуова Айгуль Курмангалиевна» ИИН 770705450420.

Согласно сведениям базы данных органов государственных доходов зарегистрирован  в качестве индивидуального предпринимателя  с  8 января  2020 года.

Согласно пункта 3 статьи 67  Налогового Кодекса при прекращении деятельности в упрощенном порядке индивидуальный предприниматель  представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

-Налоговое заявление о прекращении деятельности;

-Ликвидационную налоговую отчетность;

-Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.          

В связи сложившейся ситуацией ЧП в стране налоговое заявление на прекращение деятельности  представить в канцелярию Управления государственных доходов по Есильскому району ДГД по городу Нур-Султану на электронную почту taxesil@astana.mgd.kz, либо через  портал Электронного правительства e.gov.kz.

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану рассмотрев в пределах компетенции Ваше обращение от 14 июля 2020 года №10621 сообщает следующее.

В связи с тем, что Вами в обращении не указаны ИИН, ОКЭД, невозможно идентифицировать Вас и просмотреть регистрационные данные, ответ предоставляется общего характера.

В реализацию Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года №287 «О введении чрезвычайного положения в Республике Казахстан» Правительством Республики Казахстан принято постановление от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»» (далее - ПП РК№ 224). В соответствии с пунктом 1 ПП РК №224 установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

- индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

- индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;

- социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

• лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
• субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

При этом, такой коэффициент применяется к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть, учитывая сроки исчисления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.

Таким образом, при осуществлении деятельности по ОКЭД, включенному в перечень видов деятельности, утвержденных ПП РК №224, а также при соответствии к одной из вышеуказанных категорий субъектов предпринимательства, Вы вправе применить льготу по оплате налогов и социальных платежей с фонда оплаты труда с 1 мая 2020г. (с момента регистрации).

Однако, обязательства по социальным платежам в свою пользу – ОПВ, СО, взносы на ОСМС – Вы обязаны исполнять в полном объеме.

Кроме того, сообщаем, что в соответствии со статьей 57-4 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;

16) внешнеэкономическую деятельность.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

В дополнение сообщаем, что согласно статьям 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в случае несогласия с ответом физическое или юридическое лицо вправе обжаловать действие (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению в вышестоящий орган либо в суд.

Добрый день. На обращение №10613 от 13.07.2020 года  ИП «Умбетов Бекболат Болатович»  ИИН 780105300913.

                Согласно пункта 3 статьи 67  Налогового Кодекса при прекращении деятельности в упрощенном порядке индивидуальный предприниматель  представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

-Налоговое заявление о прекращении деятельности;

-Ликвидационную налоговую отчетность;

-Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины.          

ИП Умбетов Б.Б. согласно сведениям базы данных органов государственных доходов, предоставил ликвидационную отчетность  ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» 13.06.2019года,  однако налоговое заявление на прекращении деятельности отсутствует.

Согласно документооборота Управления, налоговое заявление на прекращении деятельности не поступало.

Дополнительно сообщаем, что  на лицевом счете имеется задолженность  по КБК 101202 (Индивидуальный подоходный налог - пеня) в размере 0,04 тенге в УГД по Алматинскому району г.Нур-Султан.

В связи сложившейся ситуацией ЧП в стране налоговое заявление на прекращение деятельности  представить в канцелярию Управления государственных доходов по Сарыаркинскому району по г. Нур-Султан на электронную почту taxsara@astana.mgd.kz, либо через  портал Электронного правительства e.gov.kz., а также оплатить имеющиеся задолженности.

Добрый день. На обращение №10598, №10599 от 09.07.2020 года  ИП «Бубеевой Гульнары  Набиевны» ИИН 641229400750.

По состоянию на 20.07.2020 года согласно базы данных Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан:

«Аппаратно-программный комплекс «NURKASSA» Версии 1.0 зарегистрированный за Бубеевой Гульнары  Набиевны ИИН 641229400750  заводской №NK009999, регистрационный №010100635490 снят с регистрационного учета 22.01.2020 году.

Добрый день. Департамент государственных доходов сообщает, что на обращение №10598, №10599 от 09.07.2020 года  ИП «Бубеевой Гульнары  Набиевны» ИИН 641229400750.

По состоянию на 20.07.2020 года согласно базы данных Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан:

«Аппаратно-программный комплекс «NURKASSA» Версии 1.0 зарегистрированный за Бубеевой Гульнары  Набиевны ИИН 641229400750  заводской №NK009999, регистрационный №010100635490 снят с регистрационного учета 22.01.2020 году.

Добрый день! Департамент государственных доходов сообщает следующее. Согласно (подпункта 4) пункта  2 ст.19 Налогового Кодекса РК Налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать коментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

На основании вышеизложенного вопроса о провомерности действия ТОО не входят в компетенцию налогового органа. Рекомендуем обратиться в по жилищно-комаунальным  вопросам в Акимат г.Нур-Султан.