Добрый день! Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан сообщает, что  импорт со стран ЕАЭС является внешнеэкономическая деятельностью, так как под внешнеэкономическая деятельностью понимается  - деятельность, связанная с экспортом или импортом товаров и услуг. Иными словами, это торговля национального представителя с заграничным. Под торговлей в данном случае можно понимать не только покупку и продажу товаров, но и осуществление международных проектов, а также связанную с инвестициями и кредитами деятельность. Участниками ВЭД могут быть как органы государственной власти, коммерческие и государственные предприятия, так и физические лица.  Документом  регулирющим  внешнеэкономическую деятельность в странах  Евразийского экономического союза является Договор о Евразийском экономическом союзе  (далее – ЕАЭС) от 29.05. 2014г. ратифицированного законом РК 14.10.2014г. за №240.

Добрый день! Департамент государственных доходов сообщает,  Импорт со стран ЕАЭС является внешнеэкономическая деятельностью, так как под внешнеэкономическая деятельностью понимается  - деятельность, связанная с экспортом или импортом товаров и услуг. Иными словами, это торговля национального представителя с заграничным. Под торговлей в данном случае можно понимать не только покупку и продажу товаров, но и осуществление международных проектов, а также связанную с инвестициями и кредитами деятельность. Участниками ВЭД могут быть как органы государственной власти, коммерческие и государственные предприятия, так и физические лица.

Документом  регулирющим  внешнеэкономическую деятельность в странах  Евразийского экономического союза является Договор о Евразийском экономическом союзе  (далее – ЕАЭС) от 29.05. 2014г. ратифицированного законом РК 14.10.2014г. за №240.

Здравствуйте.В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей Налогового кодекса. Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов, если иное не установлено пунктом 2 статьи 646 Налогового кодекса.

Да, к нерезидентам инвалидам 2 группы не применяются налоговый вычет .

Добрый день.

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану сообщает, что для детального решения данного вопроса необходимо указать БИН налогоплательщика.

Добрый день! Департамент государственных доходов сообщает, что ТОО "QLI" БИН 200240018992, ОКЭД 62011 «Разработка программного обеспечения» в ближайшее время будет включено в перечень

налогоплательщиков, имеющих право на применение коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, срок уплаты (перечисление) которых приходится на период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, для субъектов микро, малого или среднего предпринимательства и лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии с Постановлением Правительства РК «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» No 224 от 20.04.2020г.

Добрый день ! Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану, рассмотрев Ваше обращение по фактам не соответствия регистарционных данных ИП Маженовой А.М ИИН 770602402738 сообщает следующее.

Проверив регистрационные данные Маженовой А.М. по ИИН  770602402738 было установлено соответствие ИНН 770602402738 Маженовой А.М., где фамилия, имя, отчество - Понамарева Наталья  Ивановна отсутствует.

Для сведения сообщаем, в соответствии со статьей 187 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах бюджет», и с пунктом 6 статьи 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» от 12.01.2007 года налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеют право обжаловать действие (бездействие) должностных лиц налоговых органов вышестоящему налоговому органу или в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Согласно ст.11 Закона Республики Казахстан «О языках» ответ предоставляется на языке обращения.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану, рассмотрев Ваше обращение по фактам не соответствия регистарционных данных ИП Маженовой А.М ИИН 770602402738 сообщает следующее.

Проверив регистрационные данные Маженовой А.М. по ИИН  770602402738 было установлено соответствие ИИН 770602402738 Маженовой А.М., где фамилия, имя, отчество - Понамарева Наталья  Ивановна отсутствует.

Для сведения сообщаем, в соответствии со статьей 187 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах бюджет», и с пунктом 6 статьи 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» от 12.01.2007 года налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеют право обжаловать действие (бездействие) должностных лиц налоговых органов вышестоящему налоговому органу или в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Согласно ст.11 Закона Республики Казахстан «О языках» ответ предоставляется на языке обращения.

Здравствуйте.

Согласно подпункта 36) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан признаются доходами нерезидента из источников в Республики Казахстан.

При этом, согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются корпоративным подоходным налогом по ставке 20 процентов.

Согласно пунктам 2, 3 и 4 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.

В целях раздела 19 Налогового кодекса под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием. Кроме того, при выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

Таким образом, в случае, если деятельность нерезидента не привела к образованию постоянного учреждения на территории Республики Казахстан и если нерезидент представит документ, подтверждающий резидентство нерезидента, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса и в сроки установленные статье 666 Налогового кодекса, то налоговый агент вправе применить положения международного договора.

Место реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе регламентировано разделом IV Приложения № 18 (Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг) к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 г. (далее – Приложение № 18), также в Налоговом кодексе Республики Казахстан статьей 441 определено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если  налогоплательщиком этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Таким образом, оборот по предоставлению консультационных  работ, услуг местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.