Добрый день! В соответствии с Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 года №121-VI (далее - Закон о введении) действие разделов 8, 9 Налогового кодекса (статьи 316-366) – приостановлено до 01.01.2021 года. В период приостановления данные статьи действуют в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

Согласно подпункту 39) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 23 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон), если иное не предусмотрено учредительным договором, отношение вклада каждого участника к общей сумме уставного капитала является долей участника в уставном капитале. Всякое изменение размера уставного капитала, связанное с принятием в товарищество с ограниченной ответственностью новых участников или выбытием из товарищества кого-либо из прежних участников, влечет соответствующий перерасчет долей участников в уставном капитале на момент принятия или выбытия.

Пунктом 1 статьи 28 Закона установлено, что доли всех участников в уставном капитале и соответственно их доли в стоимости имущества хозяйственного товарищества (доля в имуществе) пропорциональны их вкладам в уставный капитал, если иное не предусмотрено учредительными документами. Размер доли определяется в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 23 данного Закона. Всякое изменение (увеличение или уменьшение) вклада в уставный капитал хотя бы одного из участников ведет к соответствующему перерасчету размера долей всех участников товарищества.

Согласно пункту 2 статьи 28 Закона, утрата права на долю по любым основаниям влечет выбытие участника из товарищества с ограниченной ответственностью. Приобретение доли в порядке, установленном данным Законом, означает вступление приобретателя доли в число участников товарищества.

Пунктом 2 статьи 37-1 Закона, установлено, что в случае получения права на долю в имуществе товарищества после его создания лицо становится участником товарищества с момента внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации товарищества в связи с изменением состава его участников, а в товариществах, в которых ведется реестр участников, - с момента внесения соответствующих изменений в реестр.

Абзацем четвертым подпункта 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно подпункту 10) статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе: доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.

Так, в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

На основании изложенного, срок владения долей участия в уставном капитале юридического лица возникает с момента внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации товарищества в связи с изменением состава его участников, а в товариществах, в которых ведется реестр участников, - с момента внесения соответствующих изменений в реестр.

Таким образом, в рассматриваемом случае выплата дивидендов новому учредителю облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 5%.

Добрый день! В соответствии со статьей 327 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды подлежат налогообложению.

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов (подпункт 10 статьи 321 Налогового кодекса).

Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом (пункт 1 статьи 350 Налогового кодекса).

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению (пункт 1 статьи 351 Налогового кодекса).

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса.

Однако следует учесть, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц(лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов  (подпункт  8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

Таким образом, в случае выполнения всех трех вышеуказанных условий, вы вправе не облагать дивиденды физического лица-резидента Республики Казахстан индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

В соответствии со статьей 57-4 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Налогового кодекса, на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года, лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:

1. сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;
2. сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;
3. сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 настоящего Кодекса.

Добрый день! Департамент государственных доходов г.Нур-Султан, сообщает следующее.

Согласно требованиям статьи 236 Гражданского кодекса Республики Казахстан, в случаях, когда недвижимое имущество подлежит государственной регистрации, право собственности на него возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее - Закон) установлено, что права (обременения прав) на недвижимое имущество в соответствии со статьями 4,5,6 Закона, подлежащие обязательной государственной регистрации в правовом кадастре, возникают с момента их государственной регистрации.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

          Согласно статьи 96 Налогового кодекса в ходе проведения камерального контроля на основании представленных сведений филиала некоммерческого акционерного общества «Государственная корпорация «Правительство для граждан» по Акмолинской области установлено, что Тусупбеков Канат Сабитович в 2019 году реализовал частный дом по адресу: обл. Акмолинская, р-н Целиноградский, с.о. Косшынский, с. Косшы, ул. Мукагали Макатаева, д. 49.

В этой связи 26.09.2020 года Тусупбекову Канату Сабитовичу выставлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля за                                  № 62032D201392.

В соответствии с пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса исполнением налогоплательщиком уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается:

- в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - устранение выявленных нарушений налогоплательщиком путем представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

- в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля,

В пояснении должны быть указаны:

дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения);

идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля;

номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение;

обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение.

В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан, сообщает следующее.

Согласно требованиям статьи 236 Гражданского кодекса Республики Казахстан, в случаях, когда недвижимое имущество подлежит государственной регистрации, право собственности на него возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее - Закон) установлено, что права (обременения прав) на недвижимое имущество в соответствии со статьями 4,5,6 Закона, подлежащие обязательной государственной регистрации в правовом кадастре, возникают с момента их государственной регистрации.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

          Согласно статьи 96 Налогового кодекса в ходе проведения камерального контроля на основании представленных сведений филиала некоммерческого акционерного общества «Государственная корпорация «Правительство для граждан» по Акмолинской области установлено, что Тусупбеков Канат Сабитович в 2019 году реализовал частный дом по адресу: обл. Акмолинская, р-н Целиноградский, с.о. Косшынский, с. Косшы, ул. Мукагали Макатаева, д. 49.

В этой связи 26.09.2020 года Тусупбекову Канату Сабитовичу выставлено уведомление об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля за                                  № 62032D201392.

В соответствии с пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса исполнением налогоплательщиком уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается:

- в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - устранение выявленных нарушений налогоплательщиком путем представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

- в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - представление налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля,

В пояснении должны быть указаны:

дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения);

идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля;

номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение;

обстоятельства, являющиеся основаниями и доказательствами несогласия лица, представившего пояснение.

В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме налоговой отчетности, обязательно прилагаются к пояснению.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г.Нур-Султан сообщает следующее.

В реализацию Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года №287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» Правительством Республики Казахстан принято постановление от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»» (далее - ПП РК № 224). В соответствии с пунктом 1 ПП РК № 224 установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

- индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

- индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;

- социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

• лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
• субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

При этом, такой коэффициент применяется субъектом микро, малого или среднего предпринимательства к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть, учитывая сроки исчисления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.

Таким образом, при осуществлении деятельности по ОКЭД, включенному в перечень видов деятельности, утвержденных ПП РК № 224, а также при соответствии к одной из вышеуказанных категорий субъектов предпринимательства, индивидуальный предприниматель вправе применить льготу по оплате налогов и социальных платежей с фонда оплаты труда, т.е. по доходам наемных работников. Однако, от социальных платежей, уплачиваемых в свою пользу, индивидуальный предприниматель не освобождается, следовательно, социальные платежи за себя должен платить.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

В дополнение сообщаем, что согласно статьям 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в случае несогласия с ответом физическое или юридическое лицо вправе обжаловать действие (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению в вышестоящий орган либо в суд.

Добрый день! Департамент государственных доходов сообщает, что Управление государственных услуг, рассмотрев обращение ОО «Научно-исследовательский институт экспертизы законопроектов» БИН 120640002735 касательно ошибки разноски форм налоговой отчетности, сообщает следующее.

По состоянию на 15.07.2020 года согласно базы данных Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан ОО «Научно-исследовательский институт экспертизы законопроектов» БИН 120640002735 (далее-ОО) по месту нахождения состоит на регистрационном учете в Управлении государственных доходов по Байконурскому району г.Нур-Султан (далее-БУГД) с 04.12.2018 года.

Однако, согласно базы данных ИС СОНО (система обработки налоговой отчетности) налоговая отчетность по ф.200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» за 2,3, 4 квартал 2019 года, 1, 2 квартал 2020 года, налоговая отчетность по ф.100 ««Декларация по корпоративному подоходному налогу» за 2019 год представлены в Управление государственных доходов по Алматинскому району г.Нур-султан (далее-АУГД).  

В соответствии со статьей 210 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных  платежей в бюджет» (далее-Налоговый Кодекс) налоговая отчетность подлежит отзыву налоговым органом из системы приема и обработки налоговой отчетности с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период.

Отзыв налоговой отчетности производится одним из следующих методов:

1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;

2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения.

На основании вышеизложенного, Вам необходимо представить налоговое заявление налогоплательщика (налогового агента) об отзыве налоговой отчетности с 6202  на 6207.

   Для сведения сообщаем, что в соответствии со статьей 187 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных  платежей в бюджет», и статьей 12 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращения физических и юридических лиц» налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеют право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов вышестоящему налоговому органу или в суд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Дополнительно, получить полезную информацию по налоговому законодательству, а также ответы на все интересующие вопросы по налогообложению Вы сможете, посетив информационный сайт  Комитета  государственных доходов МФ РК  WWW..KGD.GOV.KZ»

Согласно ст.11 Закона Республики Казахстан «О языках» ответ предоставляется на языке обращения.

Добрый день! Департамент государственных доходов сообщает, что Управление государственных услуг, рассмотрев обращение ОО «Научно-исследовательский институт экспертизы законопроектов» БИН 120640002735 касательно ошибки разноски форм налоговой отчетности, сообщает следующее.

По состоянию на 15.07.2020 года согласно базы данных Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан ОО «Научно-исследовательский институт экспертизы законопроектов» БИН 120640002735 (далее-ОО) по месту нахождения состоит на регистрационном учете в Управлении государственных доходов по Байконурскому району г.Нур-Султан (далее-БУГД) с 04.12.2018 года.

Однако, согласно базы данных ИС СОНО (система обработки налоговой отчетности) налоговая отчетность по ф.200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» за 2,3, 4 квартал 2019 года, 1, 2 квартал 2020 года, налоговая отчетность по ф.100 ««Декларация по корпоративному подоходному налогу» за 2019 год представлены в Управление государственных доходов по Алматинскому району г.Нур-султан (далее-АУГД).  

В соответствии со статьей 210 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных  платежей в бюджет» (далее-Налоговый Кодекс) налоговая отчетность подлежит отзыву налоговым органом из системы приема и обработки налоговой отчетности с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период.

Отзыв налоговой отчетности производится одним из следующих методов:

1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;

2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения.

На основании вышеизложенного, Вам необходимо представить налоговое заявление налогоплательщика (налогового агента) об отзыве налоговой отчетности с 6202  на 6207.

   Для сведения сообщаем, что в соответствии со статьей 187 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных  платежей в бюджет», и статьей 12 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращения физических и юридических лиц» налогоплательщик или его уполномоченный представитель имеют право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов вышестоящему налоговому органу или в суд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Дополнительно, получить полезную информацию по налоговому законодательству, а также ответы на все интересующие вопросы по налогообложению Вы сможете, посетив информационный сайт  Комитета  государственных доходов МФ РК  WWW..KGD.GOV.KZ»

Согласно ст.11 Закона Республики Казахстан «О языках» ответ предоставляется на языке обращения.