Здравствуйте.

В реализацию Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года №287 «О введении чрезвычайного положения в Республике Казахстан» Правительством Республики Казахстан принято постановление от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»» (далее – ПП РК № 224). В соответствии с пунктом 1 ПП РК № 224 установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

- индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

- индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;

- социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

- лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;

- субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

При этом такой коэффициент применяется к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть, учитывая сроки исчисления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.

Таким образом, учитывая, положения ПП РК №224 об установлении коэффициента «0» к ставкам ИПН и социальных платежей, выплата заработной платы осуществляется без удержаний ИПН и социальных платежей, то есть начисленная в бухгалтерском учете заработная плата.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 18) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» (далее – Закон о правовых актах) норма права – общеобязательное правило поведения постоянного или временного характера, рассчитанное на многократное применение, распространяющееся на индивидуально неопределенный круг лиц в рамках регулируемых общественных отношений.

Согласно подпункту 19) статьи 1 Закона о правовых актах правовой акт – письменный официальный документ установленной формы, содержащий нормы права или индивидуальные властные правовые предписания, принятый на республиканском референдуме либо уполномоченными органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона о правовых актах все нормативные правовые акты имеют прямое действие, если иное не оговорено в самих нормативных правовых актах или актах о введении их в действие.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона о правовых актах для применения нормативных правовых актов, введенных в действие, не требуется каких-либо дополнительных указаний. В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 37 Закона о правовых актах официальное опубликование нормативных правовых актов, касающихся прав, свобод и обязанностей граждан, является обязательным условием их применения.

В этой связи, считаем, что принятые правовые акты обязательны для применения, в том числе ПП РК №224, в части применения коэффициента «0» к ставкам налогов, предусмотренных пунктом 1 данного ПП РК.

Исходя из вышеизложенного следует, что нормативными правовыми актами Республики Казахстан не предусмотрено ограничений применения льгот, установленных ПП РК № 224, однако данное постановление обязательно к исполнению.

В этой связи, учитывая редакцию класса ОКЭД 68.20, изложенную в приложении №1 к ПП РК №224, деятельность по сдаче (аренде) и управлению собственной (арендуемой) недвижимостью (торговые сети и стационарные торговые объекты, нежилые производственные, офисные здания (помещения)), предоставление коммерческих помещений (торговые объекты, ТРЦ) в аренду, подпадают под льготную категорию. При этом считаем, что при предоставлении в аренду собственные помещения под офисы, также при управлении арендуемой недвижимостью, в том числе при сдаче площадей под аренду офисов, то есть предоставляют в аренду не торговые сети и стационарные торговые объекты, торгово-развлекательные центры, торговые объекты, не применяют коэффициент «0» к ставкам налогов и платежей, предусмотренных пунктом 1 ПП РК №224.

Таким образом, учитывая, положения ПП РК №224 об установлении коэффициента «0» к ставкам ИПН и социальных платежей, выплата заработной платы осуществляется без удержаний ИПН и социальных платежей, то есть начисленная в бухгалтерском учете заработная плата.

Дополнительно для сведения сообщаем, что уполномоченным органом по назначению социальных выплат является Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, в связи с чем по вопросу перечисления социальных  выплат рекомендуем обратиться в данный государственный орган.

 Здравствуйте.

В реализацию Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года №287 «О введении чрезвычайного положения в Республике Казахстан» Правительством Республики Казахстан принято постановление от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»» (далее – ПП РК № 224). В соответствии с пунктом 1 ПП РК № 224 установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

- индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

- индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;

- социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

- лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;

- субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

При этом такой коэффициент применяется к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть, учитывая сроки исчисления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.

Таким образом, учитывая, положения ПП РК №224 об установлении коэффициента «0» к ставкам ИПН и социальных платежей, выплата заработной платы осуществляется без удержаний ИПН и социальных платежей, то есть начисленная в бухгалтерском учете заработная плата.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 18) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» (далее – Закон о правовых актах) норма права – общеобязательное правило поведения постоянного или временного характера, рассчитанное на многократное применение, распространяющееся на индивидуально неопределенный круг лиц в рамках регулируемых общественных отношений.

Согласно подпункту 19) статьи 1 Закона о правовых актах правовой акт – письменный официальный документ установленной формы, содержащий нормы права или индивидуальные властные правовые предписания, принятый на республиканском референдуме либо уполномоченными органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона о правовых актах все нормативные правовые акты имеют прямое действие, если иное не оговорено в самих нормативных правовых актах или актах о введении их в действие.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона о правовых актах для применения нормативных правовых актов, введенных в действие, не требуется каких-либо дополнительных указаний. В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 37 Закона о правовых актах официальное опубликование нормативных правовых актов, касающихся прав, свобод и обязанностей граждан, является обязательным условием их применения.

В этой связи, считаем, что принятые правовые акты обязательны для применения, в том числе ПП РК №224, в части применения коэффициента «0» к ставкам налогов, предусмотренных пунктом 1 данного ПП РК.

Исходя из вышеизложенного следует, что нормативными правовыми актами Республики Казахстан не предусмотрено ограничений применения льгот, установленных ПП РК № 224, однако данное постановление обязательно к исполнению.

Дополнительно для сведения сообщаем, что уполномоченным органом по назначению социальных выплат является Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, в связи с чем по вопросу перечисления социальных  выплат рекомендуем обратиться в данный государственный орган.

 Здравствуйте.

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану направляет  ответственного специалиста за дачу разъяснений по вопросам налоговых льгот на период ЧП , по включению ОКЭД в приложение 1 ПП РК от 20.0.42020г.№224

 Рыспаева Алтынжан Асылбековна тел.раб. 77-31-95 сот.8-778-471-31-62

Добрый день. Согласно пункту 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики» (далее – Постановление)  установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

    - индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

    - индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;

    - социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Положения данного пункта применяются в отношении субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1  к указанному Постановлению, и их работников, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года.

Таким образом, ИП и юридические лица, отвечающие критериям субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1, применяют поправочный коэффициент «0» к ставкам вышеуказанных налогов и социальных платежей, к фонду оплаты труда, начиная с марта месяца (так как обязательства за март месяц исполняются до 25 апреля) по август месяц 2020 года (обязательства за август исполняются до 25 сентября), независимо от того, является ли вид деятельности вторичным или основным.

Согласно приложению № 1  Постановления в перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам указанных налогов и социальных платежей субъектами микро, малого или среднего предпринимательства входит ОКЭД 62.01 - деятельность в области компьютерного программирования.

На основании номенклатуры видов экономической деятельности «Общий классификатор видов экономической деятельности» НК РК 03-2019 (далее - ОКЭД)  класс 62.01 «Деятельность в области компьютерного программирования» включает следующие подклассы:

• 62.01.1 Разработка программного обеспечения;
• 62.01.2.Сопровождение программного обеспечения.

Таким образом, льготы по освобождению от уплаты налогов и социальных платежей от фонда оплаты труда в отношении работников, задействованных в деятельности по ОКЭД 62.01, также распространяются на подклассы 62.01.1 и 62.01.2, связанной с деятельностью в области компьютерного программирования согласно приложения №1 Постановления.

Здравствуйте. На дату подачи заявления о прекращении деятельности ИП,Вы представляете ФНО 910.00 за 1 полугодие 2020г. до 30.06.2020 года. с указанием "0" ,подлежащих к уплате  налогов , т.к. Вы

согласно статьи 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микро- или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Можете обратиться в Управление государственных доходов по Сарыаркинскому району  по телефону:8-700-7000-838 или обратиться по электронному адресу:   taxsara@astana.mgd.kz.

Здравствуйте. На дату подачи заявления о прекращении деятельности ИП,Вы представляете ФНО 910.00 за 1 полугодие 2020г. до 30.06.2020 года. с указанием "0" ,подлежащих к уплате  налогов , т.к. Вы

согласно статьи 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микро- или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;

3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.

В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;

4) проведение лотереи;

5) деятельность в сфере игорного бизнеса;

6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

8) аудиторскую деятельность;

9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10) деятельность кредитных бюро;

11) охранную деятельность;

12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов, бензина, дизельного топлива и мазута;

16) внешнеэкономическую деятельность.

Здравствуйте.  С задолженности по заработной плате работника удерживаются индивидуальный подоходный налог, социальный налог, социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, взносы на обязательное социальное медицинское страхование. При определении порядка исчисления налогов, взносов и отчислений с заработной платы использовались следующие НПА:

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - пункт 2 статьи 319 и пункт 1 статьи 341 НК РК;

Социальный налог (СН) - пункт 3 статьи 484 НК РК;

Социальные отчисления (СО) - пункт 6 статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 26 декабря 2019 года № 286-VІ;

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - пункт 6 главы 2 ПП РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» от 18 октября 2013 года № 1116;

 Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) - пункт 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V;

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) -пункт 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.

С расходов по оплате помощи представителя (адвоката) удерживается ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан по ставке 10% согласно пункту 1 статьи  320 НК РК и пункту 1 статьи 317 НК РК.

Здравствуйте.Вам необходимо сдать дополнительную декларацию  за 1 квартал с учетом уменьшения за март 2020 года.