Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан сообщает следующее.

В отношении ТОО «Алтай АГ» БИН:020840004490  были  выставлены следующее  уведомления:

- №620378900212 от 31.05.2016 по нарушению: «Занижение сумм НДС по реализованным товарам, работам, услугам, установленное при сверке с данными Ваших покупателей». Период, охваченный камеральным контролем: 01.07.2012-30.09.2012. Сумма нарушения: 3 705 535,00 тенге; Доставлено в кабинет налогоплательщика 01.06.2016 года, срок исполнения истек 14.07.2016 года.   

-  №620371501083 от 07.09.2015 по нарушению: «Сокрытие суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам, установленное при сверке с данными Ваших покупателей». Период, охваченный камеральным контролем: 01.10.2012-31.12.2012. Сумма нарушения: 1 821 428,00 тенге; Доставлено  в кабинет налогоплательщика 08.09.2015 года, срок исполнения истек 21.10.2015 года.

- №620371400764 от 07.09.2015г., по нарушению: «Сокрытие суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам, установленное сверке с данными Ваших покупателей». Период, охваченный камеральным контролем: 01.07.2012-30.09.2012. Сумма нарушения: 846 429,00 тенге. Доставлено в кабинет налогоплательщика 08.09.2015 года, срок исполнения истек 21.10.2015 года.

Согласно пункту 5 статьи 115 Налогового кодекса в случае направления уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля налоговое обязательство и (или) обязательства по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей подлежат исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса исполнением налогоплательщиком уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается:

1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений налогоплательщиком путем представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями – представление налогоплательщиком пояснения по выявленным нарушениям на бумажном или электронном носителе в налоговый орган, направивший уведомление.

Кроме этого, согласно пункту 6 статьи 96 Налогового кодекса неисполнение в установленный срок уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса.  

Согласно статье 48 пункта 9 подпункта 5 Срок исковой давности продлевается до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений.

В связи с вышеизложенным необходимо исполнить вышеуказанные уведомления.

Добрый день. Департамент государственных доходов сообщает следующее.

Вопрос №1. Надо ли начислять НДС и выставлять ЭСФ на госпошлину и услуги адвоката?

Вопрос №2. Как отразить в 300.00 форме доход в виде госпошлины и услуг адвоката?

Ответ. Согласно статьи 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является:

1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг.

2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента.

3) оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Так как сумма возвращенной госпошлины и услуг представителя не будет являться оборотом облагаемым НДС, обязательства по выписке ЭСФ,  начислению НДС, а так же по отражению в Декларации по НДС не возникают.

Ответ №3. В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды, в том числе путем переуступки прав таких требований;

2) суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов);

3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 270 настоящего Кодекса;

4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.

Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.

Следует отметить, что согласно нормам статьи 226 Налогового кодекса полученные компенсации по ранее произведенным вычетам  включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Согласно пункта 2 статьи 206 Налогового кодекса налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу  (форма 100.00) вышеуказанные доходы  отражаются по строке  «Прочие доходы», включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом.

Добрый день. Департамент государственных доходов сообщает следующее.

Ответ №1. Надо ли начислять НДС и выставлять ЭСФ на госпошлину и услуги адвоката?

Ответ №2. Как отразить в 300.00 форме доход в виде госпошлины и услуг адвоката?

Ответ. Согласно статьи 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является:

1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг.

2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента.

3) оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Так как сумма возвращенной госпошлины и услуг представителя не будет являться оборотом облагаемым НДС, обязательства по выписке ЭСФ,  начислению НДС, а так же по отражению в Декларации по НДС не возникают.

Ответ №3. В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) к доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды, в том числе путем переуступки прав таких требований;

2) суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов);

3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 270 настоящего Кодекса;

4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.

Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.

Следует отметить, что согласно нормам статьи 226 Налогового кодекса полученные компенсации по ранее произведенным вычетам  включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Согласно пункта 2 статьи 206 Налогового кодекса налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу  (форма 100.00) вышеуказанные доходы  отражаются по строке  «Прочие доходы», включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом.

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султану (далее – Департамент) рассмотрев в пределах компетенции Ваше обращение, поступившее на блог руководителя Департамента, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2) статьи 438 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) юридическое лицо-резидент, импортирующее товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза является плательщиком налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе.

Согласно подпункту 1) пункта 4 статьи 440 Налогового кодекса товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 Налогового кодекса) являются облагаемым импортом.

К тому же согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 456 Налогового кодекса одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 451 настоящего Кодекса. При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты налога на добавленную стоимость, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей в бюджет или возврат на расчетный счет.

Согласно подпункту 12) пункта 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных  приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила), размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А и 300.00.029 А, указывается в строке 300.00.016 II А Декларации по НДС. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, НДС на импорт по которым подлежит отнесению в зачет в налоговом периоде, определяемом в соответствии с пунктом 2 статьи 401 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 13) пункта 16 Правил, сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза и отраженной в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00, представленной (-ых) за соответствующий (-ие) налоговый (-ые) период (-ы), определяемый (-ые) в соответствии с пунктом 6 статьи 456 Налогового кодекса, указывается в строке 300.00.016 II В Декларации по НДС.

Таким образом, при импортировании товара из Республики Беларусь (государство-член Евразийского экономического союза), юридическое лицо-резидент Республики Казахстан является плательщиком НДС, у которого возникают обязательства по представлению «Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (ФНО 320.00)», «Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00)» и по уплате НДС по импортированным товарам, в случае отсутствия иного порядка уплаты налога и переплаты на лицевых счетах по НДС, а также по отражению данных сумм в «Декларации по НДС (ФНО 300.00)» вне зависимости от статуса поставщика.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

В дополнение сообщаем, что согласно статьям 12, 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в случае несогласия с ответом физическое или юридическое лицо вправе обжаловать действие (бездействие) должностных лиц либо решение, принятое по обращению в вышестоящий орган, либо в суд.

Добрый день! Департамент государственных доходов сообщает, исходя из условий представленных в Вашем письме:

1. ТОО «В» необходимо предоставить налоговую отчетность (формы 320.00, 328.00) и уплатить налог на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, согласно статьи 456 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс), так как в соответствии с пунктом 13.5. раздела 3 Приложение 18 к договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее-Приложение 18 к договору ЕАЭС), если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, – собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, – комиссионером, поверенным или агентом (в случае если товары будут реализованы через комиссионера, поверенного или агента);
2. В соответствии с пунктом 13,14 главы 2 Приложения 27 «Правил заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)»  утвержденых Приказа Министерства финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года №166(далее-Правила): 

а) В разделе 1, в строке 01  «Продавец» указывается LLC «А» (Продавец не резидент ЕАЭС), так как лицо заключившее договор (контракт) с Покупателем, указанным в строке 02, или с комиссионером, поверенным;

б) Раздел 3 заполняется, в графе «Продавец» указывается ООО «С», в графе «Покупатель» указывается ТОО «В», так как согласно подпункта 3 пункта 4 главы 2 вышеуказанных Правил, при импорте с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (Покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством-членом. При этом в строках 08 и 09 Покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства-члена, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 процентов (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством-членом. В строках 10 и 11 указываются коды государств, налогоплательщиками которых являются указанные лица. В строке 12 отражаются реквизиты договора между указанными лицами. В этом случае реквизит «идентификационный код (номер) налогоплательщика» в строке 09 (а также в строке 01 раздела 1) являются необязательными для заполнения;

в) ООО «С» (грузоотправитель с РФ) Резидент Российской Федерации, (при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена, применяемому в отношении товаров), в соответствии с пунктом 3 раздела 2 Приложение 18 к договору о ЕАЭС, При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола.

При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства-члена за пределы Союза.

Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае реализации товара налогоплательщиком одного государства-члена налогоплательщику другого государства-члена, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами Союза и завершена в другом государстве-члене, местом реализации товара признается территория государства-члена, на территории которого товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

4. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета  предусмотрен статьями 427, 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Также сообщаем, что для уточнения ответов Вы можете позвонить по телефонам 8 (71-72) 77-32-92, 77-32-30.

Здравствуйте. Согласно Постановления Правительства РК №141 от 27.03.2020г., «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» до 1 октября 2020г.,снижена ставка НДС на социально-значимые товары (ставка 8%).

Выписка электронных счет-фактур производится согласно «Правил выписки счета-фактуры в электронный системе электронных счетов-фактур и его формы» (№370 Приказ МФ РК от 22.04.2019г.)

Также, дополнительно сообщаем, что внесение изменений на портале государственных закупок, в соответствии с Приказом №o516 МФ РК от 23 августа 2017г. в сфере государственных закупок, определено единым оператором АО «Центр электронной коммерции».

Кроме того, уполномоченным органом компетентным по регулированию осуществления государственных закупок является Комитет финансового контроля Министерства Финансов Республики Казахстан.

Здравствуйте.Согласно пункту 2 статьи 82 Налогового кодекса в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Размер оборота определяется нарастающим итогом:

1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе;

2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, - с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа;

4) иными налогоплательщиками - с 1 января текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 82 Налогового кодекса размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.

Таким образом, ТОО подлежит обязательной постановке на регистрационный учет по НДС в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, равного 30 000-кратному размеру МРП, установленного Законом «О республиканском бюджете» и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Считается календарный год с 1 января 2020 г. по 31.12.2020 г.

Здравствуйте. Для более детального ответа на Ваши вопросы необходимо предоставить БИН предприятия и контактные телефоны.