Здравствуйте Баймагамбетова Ляйля!

Мы рады приветствовать Вас на официальном сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии с п. 5 ст. 568 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) минимум оборота составляет 30 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (пункт действует в данной редакции с 01.01.2017 г. по 01.01.2018 г.), что на 2017 год составляет 68 070 000 тенге.

Согласно п.2 ст.568 Налогового кодекса в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

Для постановки на учет по НДС необходимо подать налоговое заявление в явочном порядке в налоговый орган по месту нахождения.

Налоговое заявление о регистрационном учете по НДС подается в порядке, установленном п.2 ст.568 Налогового кодекса, первым руководителем юридического лица-резидента РК в налоговый орган по месту нахождения.

Юридическое лицо становится плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС.

Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем, согласно п.8 ст.568 Налогового кодекса, при выявлении лица, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по НДС, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по уведомлению налогового органа в установленный срок, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.

Теперь рассмотрим условия применения СНР на основе упрощенной декларации.

В соответствии со ст.433 Налогового кодекса для юридических лиц предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, что на 2017 год составляет 68 485 200 тенге.

Согласно п.4 ст.435 Налогового кодекса в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, налогоплательщики в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.

При этом:

1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса;

2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса.

Пунктом 5 статьи 435 Налогового кодекса определено, что налоговый орган при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, переводит таких налогоплательщиков на общеустановленный порядок.

В случае установления факта такого несоответствия в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в сроки и порядке, которые установлены статьями 607 и 608 Налогового кодекса.

При этом:

1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса;

2) датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса.

В соответствии с п.8 ст.568 Налогового кодекса при выявлении лица, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, установленном статьей 608 Налогового кодекса.

Для сведения сообщаем, что согласно подпункту 5) статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Здравствуйте Карамова Инесса Сагдатгараевна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс), передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от НДС:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Таким образом, оборот по реализации земельного участка, аренда, в т.ч. субаренда земельного участка без каких-либо строений, освобождается от налога на добавленную стоимость, кроме передачи земельного участка для парковки. Также освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации земельного участка, на котором расположено жилое здание, кроме используемого для предоставления гостиничных услуг. Тогда как оборот по реализации в виде земельного участка, на котором расположено нежилое строение, или аренда такого земельного участка будут облагаться налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункта 9 статьи 238 Налогового кодекса при передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без налога на добавленную стоимость, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьи 87 Налогового кодекса.

 При этом, в соответствии с пунктом 14 статьи 238 Налогового кодекса, положения раздела по определению размера облагаемого оборота (в том числе его корректировке) применяются также при определении размера необлагаемого оборота.

Таким образом, в случае реализации земельного участка, приобретаемого с НДС, оборот по реализации (облагаемый/освобождаемый) определяется, в соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг.

В случае реализации земельного участка, приобретаемого без НДС, оборот по реализации (облагаемый/освобождаемый) определяется как прирост стоимости в порядке, предусмотренном статьи 87 Налогового кодекса.

Здравствуйте Ирина Владимировна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

При несвоевременной уплате косвенных налогов (НДС, акцизы) на импорт в Таможенном союзе предусмотрена административная ответственность в виде адм.штрафа согласно части 1 статьи 287 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».

Здравствуйте Смаилова Аида!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Выписка электронного счета - фактуры производится в соответствии с требованиями Налогового законодательства предусмотренной пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса. На основании вышеизложенного, ЭСФ в ваш адрес  выписан по истечению установленного срока. По таким счетам-фактурам  НДС не подлежит отнесению зачет.
 

Уважаемый пользователь, мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Следует отметить, что в соответствии с порядком приема и рассмотрения обращений физических и юридических лиц, направленных через официальный сайт Департамента государственных доходов по городу Астана КГД МФ РК, одним из условий рассмотрения вопросов поступивших на сайт, является обязательное заполнение данных предусмотренных для  физических и юридических лиц.

В связи с чем, просим Вас перенаправить данный вопрос с указанием необходимых данных.

Физические лица: ФИО, е-mail, адрес и контактный телефон;

Юридические лица: Наименование юридического лица, е-mail,  должностное лицо юридического лица (ФИО, должность), юридический адрес и контактный телефон.

С уважением, модератор сайта Департамента государственных доходов по городу Астана. 

Здравствуйте Остроухова Яна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются условия настоящей статьи.

В соответствии с п.3 Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными ст. 256, 263 и 264 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и зарегистрированный в информационной системе электронных счетов-фактур, является основанием для отнесения в зачет  НДС. В случае если счет-фактура, выписан как на бумажном носителе, так и в электронном виде, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронном виде.

При этом, в случае если товары, работы, услуги, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных пп. 3) п. 1 ст. 257 Налогового кодекса, НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном п. 12 ст. 100 Налогового кодекса. 

Здравствуйте Остроухова Яна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно п. 1 ст. 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с пп. 1) п. 1 ст. 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются условия настоящей статьи.

В соответствии с п.3 Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными ст. 256, 263 и 264 Налогового кодекса и настоящими Правилами, и зарегистрированный в информационной системе электронных счетов-фактур, является основанием для отнесения в зачет  НДС. В случае если счет-фактура, выписан как на бумажном носителе, так и в электронном виде, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронном виде.

При этом, в случае если товары, работы, услуги, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных пп. 3) п. 1 ст. 257 Налогового кодекса, НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном п. 12 ст. 100 Налогового кодекса. 

Здравствуйте Керимбекова Аида!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 257 Налогового кодекса если иное не установлено настоящей статьей, НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном п. 12 ст. 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

НДС относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со ст. 260 и 261 Налогового кодекса.