Здравствуйте.

Следует отметить, что под лицами, осуществляющими ВЭД, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие ввоз/вывоз товаров, перемещаемых на территорию, с территории третьих стран, т.е. не являющихся государствами-членами Евразийского экономического союза (Республика Армения, Российская Федерация, Республика Беларусь и Кыргызская Республика).Таким образом, если  ТОО  (ИП) относится к субъекту малого бизнеса, (при этом, указанные лица должны соответствовать критериям микропредпринимательства), осуществляющего международные перевозки в пределах ТС , то подлежит освобождению КПН и социального налога на три года, на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года.

Здравствуйте.Согласно подпункту 40 пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) не рассматривается в качестве дохода физического лица расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан.

Таким образом,  фактически  произведенные  расходы работодателя на обучение, признаются доходами соответствующих физических лиц (работников), но подлежат исключению из налогообложения.

Понесенные работодателем затраты на обучение работника, относятся на вычеты в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса. Вычету подлежит доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.

Подтверждающими документами будут являться трудовой договор, договор на обучение с работником, договор на обучение с   организацией обучения, заключенной от имени предприятия, счета-фактуры, иные документы.

В соответствии со статьей 237  Налогового кодекса в случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по которым налогоплательщиком были применены положения подпункта 4) пункта 1 статьи 288 Налогового Кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный годовой доход (СГД) налогоплательщика в части суммы таких расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий налоговый период.

Из вышеизложенного следует, что расходы работодателя при направлении работника на обучение являются доходами работника, которые не подлежат налогообложению, с них не удерживается индивидуальный подоходный налог, не начисляются социальный налог и социальные платежи.

Вместе с тем, учитывая, что обучение финансируется за счет средств работодателя, то работодатель имеет право на возмещение этих средств в случаях расторжения трудового договора в соответствии с положениями трудового законодательства.

Данное право работодателя вытекает из подпункта 11) пункта 1 статьи 23 Трудового Кодекса Республики Казахстан.

По завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации согласно пункту 3 статьи 118 Трудового кодекса, обучаемый обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре обучения.

При расторжении трудового договора до срока, установленного договором обучения, по инициативе работника, работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки.

Возмещение работодателю затрат, связанных с обучением работника,  согласно пункту 2 статьи 115 Трудового кодекса может осуществляться при наличии договора обучения путем удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, на основании акта работодателя с письменным уведомлением работника, пропорционально недоработанному сроку отработки при досрочном расторжении трудового договора.

В договоре обучения должен быть установлен конкретный порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением,  права и обязанности работодателя и обучаемого, срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения, ответственность сторон устанавливается договором обучения.

Добрый день.

Статьи 316-366 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) приостановлены до 1 января 2021 года. При этом в период приостановления, с 1 января 2018 года до 1 января 2021 года, данные статьи действуют в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении). В соответствии с пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов: 

налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении; 

налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования; 

стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты); 

прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя: налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям. 

На основании вышеизложенного, действующим налоговым законодательством нормы по применению вычета взносов на обязательное социальное медицинское страхование при исчислении индивидуального подоходного налога, не предусмотрены. 

Здравствуйте.В соответствии с пунктом 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331  Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г.   № 120-VI  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Закон о введении) доход от прироста стоимости возникает при реализации физическим лицом жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

На основании  изложенного, при возникновении имущественного дохода в виде прироста стоимости при реализации квартиры, полученной в дар и  находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, правовые основания для применения рыночной стоимости отсутствуют. Доходом от прироста стоимости будет являться  положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Здравствуйте.Да,в строчках 911.00.03 "Сумма исчисленного индивидуального подоходного налог Вы ставите "0", а от уплаты суммы социальных отчисленийВы не освобождаетесь.

Здравствуйте. На лицевом  счете по ва50118350181 налоговая задолженность в Управлении государственных доходов по Алматинскому району не имеется.

 Здравствуйте.Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331  Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г.   № 120-VI  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Закон о введении) доход от прироста стоимости возникает при реализации физическим лицом жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Здравствуйте. В соответствии  с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы:

1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, - нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, - копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;

3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, - нотариально засвидетельствованные копии:

заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);

документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).

 По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня его представления:

1) выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, по форме, утвержденной уполномоченным органом, или подтверждает его резидентство по форме, установленной компетентным органом иностранного государства.

2) выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица.

Отказ в подтверждении резидентства лицу производится в случае его несоответствия условиям, установленным статьей 217 настоящего Кодекса.

4 Резидентство лица подтверждается за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

5. В случае утраты документа, подтверждающего резидентство, налоговый орган, выдавший такой документ, в течение десяти календарных дней со дня представления заявления резидента выдает его дубликат.

Сертификат резиденства выдается согласно срока исковой давности по Налоговому кодексу., в течении  трех лет, вступило в силу с 01.01.2020 года.