Здравствуйте Валиулина София Жакпаровна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Пунктом 6 статьи 180-1 Налогового кодекса установлено, что в случаях реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Пунктом 7 статьи 180-1 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является:

по имуществу, указанному в подпунктах 5) - 7) пункта 1 данной статьи, - цена (стоимость) реализации такого имущества.

Таким образом, в рассматриваемом случае связи с тем, что данное имущество было получено в виде обмена (по договору мены без каких либо доплат) передачи, прирост стоимости будет определяться исходя из подпункта 1) пункта 7 статьи 180-1 Налогового кодекса, по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. 

Здравствуйте Валиулина София Жакпаровна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно подпункту 1) пункта 6 статьи 427 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), определяют размер имущественного дохода в порядке, установленном статьями 180, 180-1, 180-2 и 180-3 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса  доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также ИП, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, а именно недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта.

Согласно пункту 2 данной статьи доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 настоящей статьи.

Пунктом 6 статьи 180-1 Налогового кодекса установлено, что в случаях реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Пунктом 7 статьи 180-1 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

по имуществу, указанному в подпунктах 5) - 7) пункта 1 настоящей статьи, - цена (стоимость) реализации такого имущества.

Таким образом, в рассматриваемом случае связи с тем, что данное имущество было получено в виде обмена (по договору мены без каких либо доплат) передачи, прирост стоимости будет определяться исходя из подпункта 1) пункта 7 статьи 180-1 Налогового кодекса, по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 данной статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество. 

Здравствуйте Александр Владимирович!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Управление государственных услуг, рассмотрев обращение касательно вопроса по аренде земельного участка, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 477 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) плата за пользование земельными участками (далее-плата) взимается за предоставление государством земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду).

Порядок предоставления земельных участков во временное возмездное землепользование (аренду) устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 478 Налогового кодекса плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду).

В статье 479 Налогового кодекса определено, что объектом обложения является земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование.

Вместе с тем, на основании статьи  481 Налогового кодекса сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездное землепользование, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям

Таким образом, обязательства налогоплательщика по уплате платы наступает с момента заключения договора временного возмездного землепользования.

Здравствуйте Александр Владимирович!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии со статьей 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) с 1 июля 2015 года для налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина, (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, при торговых операциях посредством денежных расчетов введена обязанность по применению ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных.

Также, вышеуказанной статьей установлено, что Правительством Республики Казахстан устанавливается перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязаны обеспечить применение контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных. В рамках данной нормы Налогового кодекса, Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30.12.2015 года №1129 утвержден такой перечень отдельных видов деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики с 2016 года обязаны обеспечить применение ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных. В данный перечень были включены следующие виды деятельности:

- оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и сантехническим оборудованием;

-  оптовая торговля металлическими изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и инвентарем;

  - розничная торговля компьютерами, периферийным оборудованием и программным обеспечением;

- розничная торговля аудио-и видеотехникой;

- розничная торговля электрическими бытовыми приборами;

- розничная торговля мебелью, осветительным оборудованием и прочими бытовыми принадлежностями;

-   предоставление услуг гостиницами;

-   рестораны и услуги по доставке продуктов питания;

-   деятельность по показу кинофильмов;

-   предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Вместе с тем сообщаем, что согласно пункта 11 статье 25 Закона Республики Казахстан от 26.07.2016г. «О платежах и платежных системах» налогоплательщики, осуществляющие вышеуказанные деятельности обязаны обеспечить установку в местах осуществления своей деятельности оборудования, предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек.  

Здравствуйте Айгерим Болатовна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии со статьей 563 Налогового кодекса РК налоговые органы осуществляют внесение изменений и дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, в том числе и о его месте нахождения на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Таким образом, специального уведомления об изменении адреса юридического лица для налоговых органов не требуется. Налоговые органы осуществляют внесение изменений в регистрационные данные налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

Здравствуйте Каби Рустем!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

О регистрации физического лица-иностранца в качестве индивидуального предпринимателя необходимо отметить следующее.

В соответствии со статьей 6 Закона Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев» отсутствуют, так как в данном случае речь идет о запрете на осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей иностранцам, временно пребывающим в Республике Казахстан, а в нормах вышеназванного Договора подобные запреты не распространяются на постоянно пребывающих иностранных граждан.

При этом не допускается осуществление предпринимательской деятельности ими в качестве субъекта малого и среднего предпринимательства без образования юридического лица.

То есть законодательством Республики Казахстан физическое лицо гражданин Молдовии не может быть индивидуальным предпринимателем и соответственно регистрация физического лица иностранца (включая иностранцев, имеющих вид на жительство) в качестве индивидуального предпринимателя запрещена.

Здравствуйте Евгений!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Положений международных договоров, в том числе Договора о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор о ЕАЭС), Решений Высшего Евразийского экономического совета, Договора о правовом статусе граждан одного государства, постоянно проживающих на территории другого государства, заключенного 28 апреля 1998 года между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой, Республикой Таджикистан и Российской Федерацией (далее-Договор о правовом статусе) выработана единая позиция по предоставлению гражданам Российской Федерации, постоянно проживающим на территории РК, права регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

Основным доводом выработки вышеуказанной позиции явилось то, что в соответствии с пунктом 29 Приложения 16 Договора о ЕЭС каждое государство-член предоставляет при таких же (подобных) обстоятельствах лицам любого другого государства-члена, а также лицам, учрежденным ими, в отношении учреждения и деятельности на своей территории режим не менее благоприятный, чем режим, предоставляемый лицам третьих государств, а также лицам, учрежденным ими.

Согласно статье 2 Договора о ЕАЭС «третье государство» – это государство, не являющееся государством-членом союза, а «государства-члены» – это государства, являющиеся членами ЕАЭС и сторонами Договора о ЕАЭС (пункт 6 Приложения 16 Договора о ЕАЭС).

Учитывая вышеизложенное, письма КГД МФ РК от 12 декабря 2012 года №НК-11/10273-И, от 20 сентября 2013 года №НК-06-29504-7087 о приостановлении регистрации граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории РК, в качестве индивидуальных предпринимателей отзываются.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик !

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Вам следует обратиться в Управление государственных доходов по месту регистрации юридического лица.