Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что заключение договоров гражданско-правового характера не регламентируется Налоговым законодательством Республики Казахстан.

Здравствуйте.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что в соответствии подпункту 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации  механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года.

 Здравствуйте. Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что согласно пункту 3 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон), к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 Закона.

Пунктом 1 статьи 331 Закона установлен порядок возникновения дохода от прироста стоимости при реализации недвижимого имущества физическим лицом.

Так согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Закона доход от прироста стоимости возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

В подпунктах 2) - 4) пункта 1 статьи 331 Закона предусмотрены случаи возникновения дохода от прироста стоимости при реализации земельных участков и (или) земельных долей.

Подпунктом 6) пункта 1 статьи 331 Закона установлено возникновения дохода от прироста стоимости при реализации остального недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, не указанных выше (в подпунктах 1), 2), 3) и 4) пункта 1 статьи 331 Закона).

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи (пункт 2 статьи 331 Закона ).

При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество; 2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 данной статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок; 3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 данной статьи, - цена (стоимость) реализации такого имущества.

В случае возникновения прироста стоимости при реализации квартиры возникает обязательство по сдаче декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом в соответствии с  пунктом 1 статьи 364 Закона с исчислением индивидуального подоходного налога по ставке 10 процентов согласно пункту 1 статьи 320 Закона о введении.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляется по месту жительства налогоплательщика,  у которого возникли обязательства т.е. на момент представления вне зависимости какую квартиру продает (  в Вашем случае в г.Актобе). Индивидуальный подоходный  налог, необлагаемый у источника выплаты  уплачивается  в тот район , где Вы состоит по месту жительства.

По данным ИНИС РК Вы состоите по месту жительства в Управлении государственных доходов по Есильскому району, 6205.

Для уточнения вопросов налогообложения можете перезвонить по телефону: 77-32-58 в Управление разъяснительной работы  Департамента государственных доходов по г.Астане.

Добрый день Любовь! Благодарим Вас за вопрос.

Если вы применяете Специальный налоговый режим на основе упращенной декларации, то необходимо представить ф.910.00, в общеустановленом порядке представляется ф.200.00.

За более подробной информацией Вы можете обратиться по номеру телефона 22-73-04, 22-60-65 или в Контакт-центр 1414

Добрый вечер.Департамент государственных доходов по г.Астана сообщает, что 217 статьей Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 г. № 120-VI ЗРК (далее – Налоговый кодекс) регламентировано, что резидентом Республики Казахстан признается физическое лицо постоянно пребывающее в Республики Казахстан и непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.

При этом иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства нотариально засвидетельствованные копии:

заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);

документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов).

Таким образом, для получения документа, подтверждающее резидентство физического лица, который соответствует условиям статьи 217 Налогового кодекса с налоговым заявлением необходимо представить вышеперечисленные документы.

Вместе с тем, согласно Правил оказания государственной услуги «Подтверждение резидентства Республики Казахстан» утвержденный исполняющим обязанности Министра финансов от 10 июля 2020 года приказом № 665 государственная услуга «Подтверждения налогового резидентства Республики Казахстан»  прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются через некоммерческое акционерное общество "Государственная корпорация "Правительство для граждан" или посредством веб-портала "электронного правительства" www.egov.kz.

При обращении в Государственную корпорацию результат оказания государственной услуги или мотивированный ответ об отказе в оказании государственной услуги в случаях и по основаниям, указанным в статьи 217 Налогового кодекса выдается на бумажном носителе.

По всем интересующимся Вами вопросам можете обратиться в Управление налогообложения нерезидентов по телефонам 8(71-72)77-32-92, а также 8(71-72) 77-32-30.

Добрый день. Департамент государственных доходов по г.Астана  ( далее- Департамента) сообщает, что в соответствии  с пунктом 2 статьи 218 Налогового кодекса Вам необходимо подтвердить резидентство  Республики Казахстан в целях применения международного договора об избежании двойного налогообложения путем подачи налогового заявления на получения подтверждения налогового резиденства приложение 6 в электронном  виде или на бумажном носителе, а также можете обратиться в профильное управление, в Управление налогообложения нерезидентов Департамента по телефонам : 77-32-30; 77-32-92.

Добрый день. Действительно, стандартными вычетами являются, в том числе  882- кратный  размер месячного расчетного показателя за календарный год ( далее- 882 МРП), на основании того, что такое лицо, что такое лицо на дату применения данного подпункта является  одним из родителей ребенка-инвалида ( подпункт 3) пункт 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса).

Так, сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

 сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

 минус

 сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

 минус

 сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса).

Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 – 5 статьи 353 Налогового кодекса, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах (пункт 7 статьи 353 Налогового кодекса).

          Добрый день!

          Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

          Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление предусмотрено статьей 40 Налогового кодекса.

          Согласно пункту 3 статьи 43 Налогового кодекса доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу (далее-КПН) в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации – по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.

Согласно пункту 36 Правил составления налоговой отчетности Декларации по КПН (ФНО 100.00) форма 100.06 предназначена для отражения информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН по выделяемым категориям, в отношении которых предусмотрено ведение раздельного учета в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 2) пункта 36 Правил в случае осуществления деятельности по договору доверительного управления, в соответствии с которым на доверительного управляющего возложены обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по КПН – по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.

Договор на доверительное управление имуществом подлежит нотариальному удостоверению.

В свою очередь, для целей Налогового кодекса под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.

В случае, когда исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам (далее – КПН и ИПН, соответственно) по деятельности по доверительному управлению в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего.

При этом вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

Доверительный управляющий при определении объекта обложения по деятельности по доверительному управлению относит на вычеты сумму вознаграждения, включенную в его совокупный годовой доход, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

При этом доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по КПН в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации - по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности (пункты 1, 2  статьи 43 Налогового кодекса).

Доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по КПН и ИПН по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет в соответствии со статьями 194 и 195 Налогового кодекса.

Положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления.

В случаях, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 40 Налогового кодекса исполнение налоговых обязательств по КПН и ИПН по деятельности по доверительному управлению имуществом осуществляется доверительным управляющим, учредитель доверительного управления не вправе относить на вычеты сумму вознаграждения, предусмотренного договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и выплачиваемого доверительному управляющему (пункты 2, 5, 6 статьи 42 Налогового кодекса).

Вместе с тем, исполнение налогового обязательства по КПН по деятельности по доверительному управлению возникает у доверительного управляющего. При этом расходы, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода по договору доверительного управления, в том числе в виде амортизационных отчислений, подлежат вычету у ТОО                       -доверительного управляющего в целях исчисления по КПН по такой деятельности.

Таким образом, в целях исчисления КПН исполнение налогового обязательства осуществляется доверительным управляющим, соответственно такой управляющий предоставляет единую декларацию по КПН (форма 100.00) с отражением всех доходов и расходов, связанных с таким доверительным управлением, и прочей деятельностью, обязательным заполнением формы 100.06 по деятельности по доверительному управлению и прочей деятельности в соответствии с вышеназванными статьями налогового законодательства Республики Казахстан.

Соответственно, исполнение налоговых обязательств доверительного управляющего регламентировано статьями 40 - 43 Налогового кодекса.

Вопрос 2  по включению в штат ТОО не относится к компетенции органов государственных доходов.

По 3 вопросу если налогоплательщик не подпадает под условия применения статьи 683 Налогового кодекса, то ему необходимо перейти  на общеустановленный порядок налогообложения.

Согласно пункту 5 статьи 82 Налогового кодекса доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком налога на добавленную стоимость. В иных случаях обязательная постановка такого учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 82 Налогового кодекса, то есть если минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

По всем интересующимся вопросам, Вы можете обращаться на 1414/3 или позвонить по телефону 22-60-65.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административный процедуры вправе  обжаловать на административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием  административного акта, в административном (досудебном) порядке.