Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

С 1 января 2021 года  подпункт 11 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса исключен в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»» от 10.12.2020г. № 382-VI.

В этой связи обязательства по представлению декларации по форме 240.00 физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за переделами Республики Казахстан, за 2020 год отсутствуют.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

С 1 января 2021 года  подпункт 11 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса исключен в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»» от 10.12.2020г. № 382-VI.

В этой связи обязательства по представлению декларации по форме 240.00 физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за переделами Республики Казахстан, за 2020 год отсутствуют.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану сообщает, что для детального решения данного вопроса необходимо указать ИИН налогоплательщика.

Дополнительно сообщаем, что получить полезную информацию по налоговому законодательству, а также ответы на все интересующие вопросы по налогообложению вы сможете, посетив информационный сайт  Комитета  государственных доходов МФ РК  WWW.KGD.GOV.KZ»

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

Физическое лицо в целях налогообложения признается резидентом Республики Казахстан в соответствии со ст.217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), то есть находится в Республики Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

В случае признания физического лица резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 35, главой 36 и статьей 363, 364 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

Если иностранный гражданин в целях налогообложения не признается резидентом РК в соответствии со ст.217 Налоговый кодекс, т.е. находится в РК менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Согласно подпунктам 6) и 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

- доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки, по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан (вне зависимости от срока владения);

- доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество, на дату передачи имущества.

В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.

Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренной статьей 646 Налогового кодекса.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

Физическое лицо в целях налогообложения признается резидентом Республики Казахстан в соответствии со ст.217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), то есть находится в Республики Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

В случае признания физического лица резидентом Республики Казахстан, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 35, главой 36 и статьей 363, 364 Налогового кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 Налогового кодекса.

Если иностранный гражданин в целях налогообложения не признается резидентом РК в соответствии со ст.217 Налоговый кодекс, т.е. находится в РК менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Согласно подпунктам 6) и 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

- доход от прироста стоимости при реализации находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки, по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан (вне зависимости от срока владения);

- доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество, на дату передачи имущества.

В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.

Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренной статьей 646 Налогового кодекса.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан, сообщает следующее.

Согласно правилам составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» декларация составляется следующими физическими лицами:

- получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а так же другие доходы;

- получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

- трудовыми иммигрантами – резидентами;

- занимающимися частной практикой;

Имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

- имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

- не резидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

Доходы полученные по договорам-правового характера не отражаются в форме 240.00 а так же в форме 250.00.

Таким образом, в связи с введением всеобщего декларирования и представления декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) требования по представлению декларации о доходах и имуществе (форма 230.00)  прекращаются с 1 января 2021 года.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

В соответствии с пп.1) п.1 ст.331 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Касательно вопроса по расторжению договоров и для объективного рассмотрения необходимо обратиться в органы государственных доходов с подтверждающими документами.

Добрый день! В соответствии с Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 года №121-VI (далее - Закон о введении) действие разделов 8, 9 Налогового кодекса (статьи 316-366) – приостановлено до 01.01.2021 года. В период приостановления данные статьи действуют в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении.

Согласно подпункту 39) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса доля участия - долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 23 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон), если иное не предусмотрено учредительным договором, отношение вклада каждого участника к общей сумме уставного капитала является долей участника в уставном капитале. Всякое изменение размера уставного капитала, связанное с принятием в товарищество с ограниченной ответственностью новых участников или выбытием из товарищества кого-либо из прежних участников, влечет соответствующий перерасчет долей участников в уставном капитале на момент принятия или выбытия.

Пунктом 1 статьи 28 Закона установлено, что доли всех участников в уставном капитале и соответственно их доли в стоимости имущества хозяйственного товарищества (доля в имуществе) пропорциональны их вкладам в уставный капитал, если иное не предусмотрено учредительными документами. Размер доли определяется в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 23 данного Закона. Всякое изменение (увеличение или уменьшение) вклада в уставный капитал хотя бы одного из участников ведет к соответствующему перерасчету размера долей всех участников товарищества.

Согласно пункту 2 статьи 28 Закона, утрата права на долю по любым основаниям влечет выбытие участника из товарищества с ограниченной ответственностью. Приобретение доли в порядке, установленном данным Законом, означает вступление приобретателя доли в число участников товарищества.

Пунктом 2 статьи 37-1 Закона, установлено, что в случае получения права на долю в имуществе товарищества после его создания лицо становится участником товарищества с момента внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации товарищества в связи с изменением состава его участников, а в товариществах, в которых ведется реестр участников, - с момента внесения соответствующих изменений в реестр.

Абзацем четвертым подпункта 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса предусмотрено, что дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно подпункту 10) статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе: доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.

Так, в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

На основании изложенного, срок владения долей участия в уставном капитале юридического лица возникает с момента внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации товарищества в связи с изменением состава его участников, а в товариществах, в которых ведется реестр участников, - с момента внесения соответствующих изменений в реестр.

Таким образом, в рассматриваемом случае выплата дивидендов новому учредителю облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 5%.