Добрый день. Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан сообщает, что согласно пункта 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 27 марта 2020 года №141на период до 1 октября 2020 года установлена ставка налога на добавленную стоимость в размере 8 % при совершении оборотов по реализации и импорте товаров, включенных в перечень социально значимых продовольственных товаров, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 1 марта 2010 года №145 (далее-Перечень).

Таким образом, если товары не соответствуют Перечню, то применять ставку 8 % по НДС Вы не можете. Для того,чтобы были включены товары в Перечень, Вам необходимо обратиться в уполномоченный орган,в Министерство национальной экономики Республики Казахстан. По текущей реализации по остаткам товаров имеете право применять ставку 8% по НДС.

 

Добрый вечер. Департамент государственных доходов по г.Нур-Султан сообщает, что на период чрезвычайного положения отсрочек по выписке ЭСФ нет.

Здравствуйте.Департамент государственных доходов по г.Нур-Султан  (далее-Департамента) сообщает, что формирование цен на социально-значимй продукт, а именно хлеб , не входит  в компетенцию Департамента.Но полааем, что в связи со снижением ставки НДС до 8%, можете снизить отпускную цену с НДС на хлеб целинный пшеничный формовой из муки 1 сорта.

Добрый день. Не понятен вопрос. Выписка ЭСФ в период ЧП не ограничена. На период ЧП Правительством РК приняты меры по поддержке предпринимателей, более подробной информацией можете ознакомиться на нашем сайте. 

Добрый день. По первому и третьему вопросам: Постановлением Правительства РК №141 от 27.03.2020 года введены новые меры поддержки субъектов микро, малого и среднего предпринимательства. Если Ваша организация относится к данной категории (согласно Предпринимательского Кодекса), то Вы вправе воспользоваться отсрочкой до 01.06.2020 года по всем видам налогов и социальных платежей, в том числе НДС ЕАЭС, ОПВ, социальных отчислений, взносов в ОСМС. Отсрочка уплаты дается автоматически, без заявления. Вместе с тем, отсрочки по предоставлению форм 320.00 и 328.00 нет. Фоhма 328.00 будет подтверждаться без фактической уплаты.

По второму вопросу: отсрочка по налогам и таможенным пошлинам импорта из третьих стран не предусмотрена. Необходимо вносить в бюджет причитающиеся суммы налогов и пошлин в соответствии с Кодексом «О таможенном регулировании».

Здравствуйте.

Согласно подпункту 2) пункта 2 Приказа Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан -Министрва финансов Республики Казахстан от 02.0.92019 года №953 "Об утверждении Требований к трехкомпонентной интегрированной системе (далее-ТИС) и ее учету, Правил ее установки и применения", модели ТИС, разрешеннык к использованию на территории Республики Казахстан для целей налогообложения , подлежат включению в Единый реестр ТИС.Единый реестр ТИС публикуется на сайте Комитета государственных доходов на официальном интернет-ресурсе https://kgd.gov.kz/ru.

Здравствуйте.

Законом Республики Казахстан от 02.04.2019 года № 241-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» внесены изменения в Кодекс Республики Казахстан от 25.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс). 

Так, подпунктом 72-1) статьи 1 Налогового кодекса определено, что трехкомпонентная интегрированная система (далее - ТИС) - интегрированнаясистема, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы.

Требования кТИС и ее учету, порядок ее установки и применения устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с центральным государственным органом в области государственного планирования, уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, и Национальным Банком Республики Казахстан.

Требования кТИС и правила установки и применения ТИС утверждены Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 02.09.2019 года № 953 «Об утверждении Требований к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету, Правил ее установки и применения» (далее - Правила).

Главой 2 Правил установлены технические и функциональные требования к ТИС.

При этом, согласно подпункту 7) пункту 5 Правил одно из технических требований к ТИС- обеспечение в целях ведения единого учета по всем объектам предпринимательской деятельности возможности интеграции системы автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров с любым количеством других компонентов ТИС (контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и передачи данных, включенных в государственный реестр контрольно-кассовых машин, систем (устройств) для приема безналичных платежей).

В соответствии с подпунктом 3) пункта 6 Правил, ТИС обеспечивает в порядках, определенных Законом Республики Казахстан от 28.02.2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности) и Международным Стандартом Финансовой Отчетности (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса, учета:

движения товарно-материальных запасов (оприходование, списание, перемещение, продажи, возвраты продаж и покупок, инвентаризацию) в количественном и стоимостном выражении, на одном или нескольких складах по остаткам, резервам, и партиям товаров в целях завершения каждой из операций формированием соответствующего документа и осуществления в рамках одной операции (транзакции) реализации, фискализации (с выдачей фискального чека) и выбытия товарно-материальных запасов;

реализации товаров, работ и услуг в количественном и стоимостном выражении;

движения денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, в том числе учета банковских операций и операций по кассе, с отображением всех изменений за отчетный период;

доходов;

расчетов по оплате труда персонала;

расчетов по налоговым обязательствам и социальным платежам.

При этом, ведение  вышеуказанного учета осуществляется без применения счетов бухгалтерского учета.

Таким образом, ТИС осуществляет в рамках одной операции (транзакции) реализацию, фискализацию (с выдачей фискального чека) и выбытие товарно-материальных запасов.

Кроме того, согласно подпункту 2) пункта 2 Правил, модели ТИС, разрешенные к использованию на территории Республики Казахстан для целей налогообложения, подлежат включению в Единый реестр ТИС, и публикации на сайте Комитета государственных доходов.

В этих целях, собственник ТИС должен подать заявление, установленные Правилами документы и ТИС для тестирования.

В свою очередь, пользователь ТИС (индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) обязан поставить ТИС на учет в органах государственных доходов по месту нахождения пользователя ТИС и указать данные по ним в налоговой отчетности.

Исходя из вышеизложенного следует, что ТИС должна  соответствовать требованиям, установленным Приказом, и включена в Единый реестр ТИС.

В соответствии с пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса минимум оборота для постановки на регистрационный учет по НДС составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее - МРП).

В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим (далее - СНР) на основе упрощенной декларации, в пределах 114 184 МРП, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением ТИС.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса доход налогоплательщиковдля специального налогового режима на основе упрощенной декларации за налоговый период не должен  превышать 24 038 МРП.

При этом в указанный доходне включаются доходы в пределах 70 048 МРП, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением ТИС.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не включают безналичные обороты, совершенные с обязательным применением ТИС, в минимум  оборота по НДС в размере 114 184 МРП, а также в предельный доход для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации за полугодие - 70 048 МРП

Обращаем внимание, что при несоответствии вышеуказанным требованиям Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не вправе применять увеличенные пороги для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость и предельные доходы для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Здравствуйте.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

На основании статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции Республики Казахстан или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан. Положения данного подпункта применяются в отношении, в том числе работ, услуг агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных данным подпунктом.

При этом, согласно п. 1 ст. 708 Гражданского кодекса по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

Таким образом, учитывая, что местом реализации выполненных работ, оказанных услуг нерезидента, признается Республика Казахстан, соответственно при приобретении их плательщиком НДС обороты от реализации таких работ и услуг, являются оборотом плательщика НДС, который подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодекса.