Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

    Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 400 суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного: в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС - в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) данного пункта.

          Положения данного подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации».

В подпункте 4 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса рассматривается представление права налогоплательщику в момент регистрации в качестве плательщика НДС отнести в зачет по остаткам товаров сумму НДС, уплаченную (подлежащую уплате) ранее поставщику и/или при их импорте в РК.

Также, данный подпункт предназначен для применения налогоплательщиками, которые приобрели товары в период, когда не являлись плательщиками НДС, и впоследствии были зарегистрированы в установленном порядке в качестве плательщиков НДС. Такие налогоплательщики вправе отнести в зачет сумму НДС по остаткам товаров, при их регистрации в качестве плательщиков НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

- товар приобретен до даты регистрации в качестве плательщика НДС и имеется в наличии на праве собственности на такую дату регистрации;

- товар используется или будет использоваться в целях облагаемого оборота;

- приобретение товара и сумма НДС по нему подтверждены соответствующим образом документально по одному из вышеуказанных оснований;

- составлен налоговый регистр по таким товарам в соответствии с утвержденной формой.

Следует отметить, что запрещается отнесение в зачет суммы НДС по товарам, полученным вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, рассмотрев ваше обращение, сообщает, что свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость можно скачать в pdf файле в Кабинете налогоплательщика - раздел «Уведомления, извещения, решения».

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, рассмотрев ваше обращение, сообщает, что свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость можно скачать в pdf файле в Кабинете налогоплательщика - раздел «Уведомления, извещения, решения».

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

Добрый день!

Департамент государственных доходов  по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

В соответствии с нормами статьи 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с нормами подпункта 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. В указанных целях местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе. Данные положения Налогового кодекса применяются в отношении следующих работ, услуг: передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения; предоставление доступа к интернет-ресурсам; консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе; предоставление персонала; сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств); услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; услуги связи; согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение; услуги радио и телевизионные услуги; услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров.

Таким образом, при получении консультационных услуг от нерезидента возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента.

Согласно нормам статьи 644 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 статьи 645.

Пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса установлено - налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса. При этом, в подпункте 3) пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания консультационных услуг за пределами Республики Казахстан.

Таким образом, при получении консультационных услуг от нерезидента необходимо исполнить налоговые обязательства по удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты. Ставка КПН у источника выплаты с доходов нерезидента по консультационным услугам - 20%.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса, налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Добрый день!

Добрый день!

Добрый день! Департамент государственных доходов по г.Нур-Султан сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Согласно части 3 статьи 280-1 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее – КоАП) нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также нарушение системы учета перемещения товаров, включенных в перечень, выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока - влечет предупреждение.

В соответствии с частью 4 статьи 280-1 КоАП действие, предусмотренное частью 3 статьи 280-1 совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства – в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства – в размере ста месячных расчетных показателей.

Таким образом, если нарушение срока выписки счетов-фактур совершено впервые, то в соответствии с частью 3 статьи 280-1 КоАП такое нарушение повлечет предупреждение.

В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» в случае несогласия с принятым решением заявитель или его уполномоченный представитель имеет право обжаловать действие (бездействие) должностных лиц вышестоящему должностному лицу или субъекту в порядке подчиненности, либо в суд.