Здравствуйте. Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан «О некоторых вопросах Министерства Финансов Республики Казахстан» от 27.04.2023 года N°333 создано Управление государственных доходов по району «Нура» Департамента государственных доходов по г. Астане  с присвоением кода органа государственных доходов 6208.
В настоящее время органами юстиции проводится работа по присвоению БИН УГД по району «Нура» г.Астана.
В этой связи, до утверждения БИН УГД по району «Нура» г. Астана уплату налогов и платежей в бюджет необходимо производить в УГД по прежнему месту нахождения/жительства.
После присвоения БИН сальдо лицевых счетов, а также поступления по социальным платежам будут разнесены на лицевые счета УГД по району «Нура» г. Астана.

Здравствуйте.Департамент государственных доходов по г.Астане  сообщает, что  в  соответствии с пунктом 1 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол).

Согласно пункту 3 раздела II Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола.

Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок налогообложения при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС предусмотрен пунктами 4-12 раздела II Протокола.

При этом в соответствии с пунктом 13.2 статьи 72 Протокола, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, – собственником товаров.

Добрый день. Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) от 29 мая 2014 года (далее - Приложение 18).

Согласно пункту 2 Приложения № 18 импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена.

В соответствии с пунктом 13.1 Приложения № 18 если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 438 Налогового кодекса плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 454 Налогового кодекса в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена ЕАЭС, НДС уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, - собственником товаров.

Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы указанные в подпунктах 1) - 8) пункта 2 статьи 456, в т.ч. заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Вместе с тем сообщаем, что Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02 2018 г. № 166.

Добрый день. Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) от 29 мая 2014 года (далее - Приложение 18).

Согласно пункту 2 Приложения № 18 импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена.

В соответствии с пунктом 13.1 Приложения № 18 если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 438 Налогового кодекса плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 454 Налогового кодекса в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена ЕАЭС, НДС уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, - собственником товаров.

Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы указанные в подпунктах 1) - 8) пункта 2 статьи 456, в т.ч. заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Вместе с тем сообщаем, что Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02 2018 г. № 166.

Добрый день. Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) от 29 мая 2014 года (далее - Приложение 18).

Согласно пункту 2 Приложения № 18 импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена.

В соответствии с пунктом 13.1 Приложения № 18 если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства-члена, - комиссионером, поверенным или агентом.

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 438 Налогового кодекса плательщиками НДС в ЕАЭС являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 454 Налогового кодекса в случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена ЕАЭС и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена ЕАЭС, НДС уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, - собственником товаров.

Согласно пункту 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган документы указанные в подпунктах 1) - 8) пункта 2 статьи 456, в т.ч. заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Вместе с тем сообщаем, что Правила заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02 2018 г. № 166.

Доброе утро.Департамент государственных доходов по г.Астана сообщает, что Вы можете перезвонить по интересующим вопросам по телефону 77-32-58.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что постановка на учет по НДС регламентирована статьей 82 Налогового кодекса РК.

 Пунктом 2 статьи 82  Налогового кодекса предусмотрено, что в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, указанные в пункте 1 статьи 82 Налогового кодекса, обязаны подать в орган государственных доходов по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. При этом, налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота.

Минимум оборота не должен превышать  20 000 МРП на 1 января соответствующего финансового года (3 450*20000 = 69 000 000 тенге в 2023 году).

При превышении минимума оборота  необходимо: 

• произвести постановку на учет в качестве плательщика НДС в течении 10 рабочих дней после окончания месяца, в  котором произошло превышение лимита;
• сдавать помимо ф.910.00 еще и форму 300.00 (декларацию по НДС).

Условия применения СНР на основе упрощенной декларации регламентированы статьей 683 Налогового кодекса РК.

Согласно статьи 683 Налогового кодекса, юридическое лицо или ИП вправе применять упрощенный налоговый режим, если одновременно соответствуют следующим критериям:

• численность работников не более 30 человек;
• доход за полугодие не превышает лимит в 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
• отсутствуют структурные подразделения;
• доля участия других юридических лиц составляет не более 25 %;
• учредитель или участник одновременно не входит в состав участников (учредителей) другого юридического лица на СНР.

Объектом обложения по упрощенному режиму является  доход, полученный за налоговый период (полугодие). При этом под доходом подразумевается сумма, указанная в накладных и актах выполненных работ (уже полученная или ожидаемая к поступлению).

Согласно подпункта 2) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса  доход за налоговый период не должен превышать  для СНР на основе упрощенной декларации для юридического лица - 24 038-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2023 году МРП на 01.01.2023 года 3 450 тенге (24 038*3 450=82 931 100 тенге).

В частности, с учетом изменений, внесенных в подпункт 3 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса установлено, что с 1 января 2023 года специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (далее - СНР для СМБ) вправе применять налогоплательщики, не осуществляющие следующие виды деятельности.

- производство подакцизных товаров;

- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

- реализация отдельных видов нефтепродуктов-бензина, дизельного топлива и мазута;

- проведение лотерей;

- недропользование;

- сбор и прием стеклопосуды;

- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

- консультационные и (или) маркетинговые услуги;

- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

- деятельность в области права, юстиции и правосудия;

    - аренда и эксплуатация торгового рынка;

    - сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1,2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

    - деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

- деятельность в рамках финансового лизинга.

С учетом вышеизложенного, лица, осуществляющие вышеуказанные виды деятельности, не вправе применять специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, в связи с несоответствием условиям применения.

 Добрый день. Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что в  соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является:

оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Подпунктом 2) статьи 370 Налогового кодекса предусмотрено, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.

Подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса предусмотрено, что для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Положения указанного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;

предоставление доступа к интернет-ресурсам;

консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;

предоставление персонала;

сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);

услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных данным подпунктом;

услуги связи;

согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;

услуги радио и телевизионные услуги;

услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров.

На основании вышеизложенного, в случае если условиями договора предусмотрено оказание услуг по предоставлению и (или) обработке информации ИП нерезиденту, то в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации таких услуг не является территория Республики Казахстан. Соответственно у ИП возникает необлагаемый оборот по реализации.

В случае если условиями договора предусмотрено приобретение по предоставлению и (или) обработке информации ИП от нерезидента, то в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса местом реализации таких услуг является территория Республики Казахстан. Соответственно у ИП возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

Следовательно, органы государственных доходов обязаны в пределах компетенции давать разъяснения налогоплательщику по конкретной ситуации, затрагивающей возникновение, исполнение и прекращение налогового обязательства.

В рассматриваемом случае, не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

В связи с чем, для объективного и всестороннего рассмотрения вопроса необходимо представить документы и отправить через Единую платформу приема и обработки всех обращений граждан.