Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!
Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 217 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VIрезидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса, в том числе признается:

физическое лицо:

постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов, которого находится в Республике Казахстан;

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Таким образом, в случае, если физическое лицо находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом период, то такое лицо в целях Налогового кодекса признается резидентом Республики Казахстан.

Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Соответственно, если центр жизненных интересов такого физического лица признается находящимся в РК, то данное физическое лицо признается резидентом РК.

Тогда как, в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доход от прироста стоимости, при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами РК.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 15%, установленной пп. 5 п. 1 ст. 646 Налогового кодекса.

В соответствии со ст. 659 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в РК, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.

При этом, согласно п. 3 ст. 658 Налогового кодекса уплата индивидуального подоходного налога производится самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.

А также, согласно п. 1 с. 13 Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенной между Республикой Казахстан и Российской Федерацией доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут быть обложены налогом в этом другом Государстве.

При этом, нерезидент имеет право применить положения Конвенции об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенной между Республикой Казахстан и Российской Федерацией (далее – Конвенция) в части освобождения от налогообложения доходов в виде унаследованного имущества, при представлении документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!
          Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Нур-Султану!

В соответствии с пунктом 5 статьи 57 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе, доход от реализации. Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса. Пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса установлено, что доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. При этом согласно положению пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, к фиксированным активам относятся, в том числе основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) данного пункта

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога доход от реализации, подлежащего амортизации в соответствии с бухгалтерским учетом и не являющегося фиксированным активом в налоговом учете, подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от реализации актива в размере стоимости реализации (29 459,82  тенге). При этом признанное расходом в бухгалтерском учете списание такого актива, подлежит отнесению на вычеты в размере балансовой стоимости.

Актив, признанный в бухгалтерском учете в качестве основного средства, при этом не является фиксированным активом в налоговом учете, не относится к активам, не подлежащим амортизации в соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса, и не признан запасом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога. Доход от реализации такого актива подлежит включению в совокупный годовой доход в виде прочего дохода и отражается в строке 100.00.007 VII формы 100.00. При этом балансовая стоимость такого реализованного актива подлежит вычету при наличии соответствующих бухгалтерских документов, которая подлежит отражению в строке 100.00.020 формы 100.00.

Добрый день. Исполнение налоговых обязательств юридического лица, в данном случае ТОО, не зависит от гражданства его учредителей.

Добрый день. Первоначальная стоимость активов, т.ч. по земельным участкам определяется в порядке установленной пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса.

Добрый день. Правила составления формы 100.00 утверждены приказом МФ РК от 12 февраля 2018 года № 166.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!
Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Нур-Султан!

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 708 Гражданского кодекса РК, по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя груза, получателя груза или иного заинтересованного в услугах экспедитора лица) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

Согласно пункту 10 статьи 381 Налогового кодекса при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:

его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предусмотренного договором транспортной экспедиции;

        стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

На основании изложенного, доходом экспедитора от оказания экспедиторских услуг является только сумма вознаграждения, которая учитывается в качестве дохода от оказания услуг и должна отражается в Декларации по корпоративно подоходному налогу формы  100.00 в строке 100.00.001, где указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

       Следует отметить, что особенности выписки счетов - фактур экспедиторами установлены нормами статьей 415 Налогового кодекса.

       Так,  пунктом 1 статьи 415 Налогового кодекса определено, что выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

        Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками НДС.

        Экспедиторы по договору транспортной экспедиции вправе выписывать счет-фактуру без выделения в них экспедиторского вознаграждения.

        При этом следует отметить, что нормами пункта 7 статьи 215 Налогового кодекса для раскрытия информации о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также стоимости таких работ, услуг, экспедитор ведет налоговый регистр.

В данном случае у налогового агента возникает КПН у источника выплаты и НДС, в случае плательщика НДС. При предоствалении сертификата, подтверждающего резидентство можно освободить от КПН.

Вместе с тем, обращаем внимание, что согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в строке 100.00.009 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг. Данная строка не включает суммы расходов по приобретенным работам, услугам, относимые на вычеты по строкам с 100.00.010 по 100.00.019 декларации.

В строке 100.00.009 IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты.

Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса), за исключением:

1) включаемых в первоначальную стоимость:

фиксированных активов;

объектов преференций;

активов, не подлежащих амортизации;

2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 5 статьи 272 настоящего Кодекса.

Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, определенных подпунктами 1), 5), 7), 8), 9), 10) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктами 42) и 44) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.

Таким образом, если расходы по договорам ГПХ с физическими лицами отражены в строке 100.00.009 III H, то в строке 100.00.009 IV они уже не отражаются, и наоборот.
Налогоплательщик  самостоятельно устанавливает как отразить в учете данные расходы, и отражает данную информацию в налоговом регистре и в налоговой учетной политике.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В случае если по итогам месяца имеется  список сотрудников, которыми осуществлены затраты на организацию  питания, такая оплата работодателем является доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, и подлежит отнесению на вычеты по КПН  в виде расходов работодателя по доходам работника.

Согласно подпункту 4) статьи 323 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, в том числе является оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов. Время предоставления перерыва для отдыха и приема пищи, его продолжительность устанавливаются правилами трудового распорядка, трудовым, коллективным договорами. При этом, время перерыва для отдыха и приема пищи не включается в рабочее время.

Согласно положениям пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса), за исключением: включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов; объектов преференций; активов, не подлежащих амортизации; включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса.

 При этом, если затраты на питание не признаны доходами таких работников, такие расходы при исчислении КПН  вычету не подлежат.