Добрый день! Благодарим за обращение!

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

Согласно ст.290 НК РК, налогоплательщики, занятые в социальной сфере, при расчете суммы КПН к уплате, уменьшают исчисленный КПН на 100%.

При этом, к организациям, занятым в социальной сфере, относятся организации, в составе общего дохода которых доходы от социальной сферы составляют не менее 90%. К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности: оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению.

    К доходам, указанным в настоящем подпункте, также относятся доходы некоммерческой организации, созданной в форме общественного фонда, в виде:

1. дивидендов, полученных от организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;
2.  доходов от прироста стоимости при реализации акций и (или) долей участия в организациях, осуществляющих деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;

Доходы организаций, предусмотренных данным пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

            Согласно пункту  5 статьи 290 Налогового кодекса  при нарушении условий, предусмотренных данной статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Добрый день! Благодарим за обращение!

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 62 НСФО- Расходы подразделятся на расходы будущих периодов и расходы периода.

К расходам будущих периодов (отложенные расходы) относятся расходы по использованию активов субъекта в текущем отчетном периоде с целью получения доходов или для осуществления последующей деятельности в будущем.

Расходы будущих периодов отражаются в балансе субъекта в качестве актива до момента признания дохода по этой операции и равномерно списываются на расходы периода, когда признается соответствующий доход.

Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены (за исключением готовой продукции, право списания, которых наступает только с переходом права собственности).

Так же расходы признаются в отчете о прибылях и убытках в тот же день, если затраты не создают будущие экономические выгоды.

Дополнительно сообщаем, что к расходам будущих периодов относятся расходы, которые оплачены в текущем периоде, но будут понесены в будущих  периодах.

К примеру:

Сумма годовой подписки на периодические издания;

Расходы на рекламу;

Страховые премии за страхование автотранспорта;

Сумма арендной платы, уплаченная авансом;

Коммунальные услуги, оплаченные авансом.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане рассмотрев обращение в пределах своей компетенции относительно заполнения форм налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», сообщает следующее.

Правила заполнения форм налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» размещены на интернет – ресурсе www.kgd.gov.kz в разделе Государственные услуги-территория налогоплательщика – Формы налоговой отчетности – Специальные налоговые режимы – ФНО 910.00.

Также в случае возникновения дополнительных вопросов, Вы можете обратиться в Службу поддержки ИС СОНО sdsono@inessoft.kz.

Здравствуйте, благодарим за обращение.

Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 218 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VII  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс) для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.

Вместе с тем, согласно Правил оказания государственной услуги «Подтверждение резидентства Республики Казахстан» (далее - Правила) утвержденный исполняющим обязанности Министра финансов от 10 июля 2020 года приказом № 665 государственная услуга «Подтверждения налогового резидентства Республики Казахстан» (далее - Приказ)  прием заявления и выдача результата оказания государственной услуги осуществляются через некоммерческое акционерное общество "Государственная корпорация "Правительство для граждан" или посредством веб-портала "электронного правительства" (далее – НАО)  www.egov.kz.

Таким образом, для получения документа, подтверждающее резидентство согласно Правилам, утвержденным Приказом юридическое лицо, который соответствует условиям статьи 217 Налогового кодекса необходимо представить налоговое заявление в  Государственную корпорацию или посредством веб-портала «электронного правительства» www.egov.kz.

Добрый день. Департамент государственных доходов по г. Астане сообщает, что согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

В соответствии с  подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Так, согласно пункту 3 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

Следовательно, платежи, выплаченные нерезиденту за услуги предоставления на право пользование программы для ЭВМ по сублицензионному договору, признаются доходом нерезидента в виде роялти.

Добрый день. Департамент государственных доходов по г. Астане сообщает, что согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

В соответствии с  подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Так, согласно пункту 3 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

Следовательно, платежи, выплаченные нерезиденту за услуги предоставления на право пользование программы для ЭВМ по сублицензионному договору, признаются доходом нерезидента в виде роялти.

Добрый день. Департамент государственных доходов по г. Астане сообщает, что согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

В соответствии с  подпунктом 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Так, согласно пункту 3 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, термин «роялти» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

Следовательно, платежи, выплаченные нерезиденту за услуги предоставления на право пользование программы для ЭВМ по сублицензионному договору, признаются доходом нерезидента в виде роялти.

 Департамент государственных доходов по г.Астане сообщает, что в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) участники международного технологического парка «Астана Хаб» при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога (далее – КПН) на 100 процентов.

Уменьшение суммы исчисленного КПН, предусмотренное настоящим пунктом, также применяется по доходам в виде вознаграждения по депозитам, превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, безвозмездно полученного имущества для осуществления видов деятельности, соответствующих приоритетным видам деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, в случае получения участником международного технологического парка «Астана Хаб» доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, а также по доходам по сомнительным обязательствам, сумме пени и штрафов.

Таким образом, с 01.01.2023 года в пункт 4-3 статьи 293 Налогового кодекса добавлены следующие дополнительные виды доходов, по которым Участник Астана Хаб может уменьшать корпоративный подоходный налог на 100%: доходы по сомнительным обязательствам, суммы пени и штрафов.

Пунктом 5 статьи 293 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие положения данной статьи, не вправе применять другие положения Налогового кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса.

Следовательно, в целях исчисления КПН  в случае, если участник международного технологического парка «Астана Хаб», получает доходы от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, а также по доходам по сомнительным обязательствам, сумме пени и штрафов, то у такого участника международного технологического парка «Астана Хаб» существуют основания для уменьшения суммы исчисленного КПН  в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.

Таким образом, налоговые преференции распространяются только на тех участников, которые осуществляют деятельность в рамках приоритетных видов деятельности, в соответствии с Перечнем, утвержденным приказом министра цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 11 апреля 2019 года № 37/НҚ (далее – ПВД) и получают доход исключительно в рамках ПВД.

Кроме того, согласно пункту 4–3 статьи 293 Налогового кодекса, для участников Технопарка, осуществляющих ПВД, налоговые преференции применимы также по:

- доходам в виде вознаграждения по депозитам;

- превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

- безвозмездно полученного имущества;

- с 01.01.2023 года - по доходам по сомнительным обязательствам,  сумме пени и штрафов.

Следовательно, в целях исчисления КПН  в случае, если участник международного технологического парка «Астана Хаб», кроме доходов от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, также получает доход по сомнительным обязательствам в 2022 году, то у такого участника международного технологического парка «Астана Хаб» отсутствуют основания для уменьшения суммы исчисленного КПН в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.