Здравствуйте.Согласно подпункту 40 пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) не рассматривается в качестве дохода физического лица расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан.

Таким образом,  фактически  произведенные  расходы работодателя на обучение, признаются доходами соответствующих физических лиц (работников), но подлежат исключению из налогообложения.

Понесенные работодателем затраты на обучение работника, относятся на вычеты в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса. Вычету подлежит доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с деятельностью работодателя.

Подтверждающими документами будут являться трудовой договор, договор на обучение с работником, договор на обучение с   организацией обучения, заключенной от имени предприятия, счета-фактуры, иные документы.

В соответствии со статьей 237  Налогового кодекса в случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по которым налогоплательщиком были применены положения подпункта 4) пункта 1 статьи 288 Налогового Кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный годовой доход (СГД) налогоплательщика в части суммы таких расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий налоговый период.

Из вышеизложенного следует, что расходы работодателя при направлении работника на обучение являются доходами работника, которые не подлежат налогообложению, с них не удерживается индивидуальный подоходный налог, не начисляются социальный налог и социальные платежи.

Вместе с тем, учитывая, что обучение финансируется за счет средств работодателя, то работодатель имеет право на возмещение этих средств в случаях расторжения трудового договора в соответствии с положениями трудового законодательства.

Данное право работодателя вытекает из подпункта 11) пункта 1 статьи 23 Трудового Кодекса Республики Казахстан.

По завершении профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации согласно пункту 3 статьи 118 Трудового кодекса, обучаемый обязан отработать у работодателя срок, согласованный сторонами в договоре обучения.

При расторжении трудового договора до срока, установленного договором обучения, по инициативе работника, работник возмещает работодателю затраты, связанные с его обучением, пропорционально недоработанному сроку отработки.

Возмещение работодателю затрат, связанных с обучением работника,  согласно пункту 2 статьи 115 Трудового кодекса может осуществляться при наличии договора обучения путем удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, на основании акта работодателя с письменным уведомлением работника, пропорционально недоработанному сроку отработки при досрочном расторжении трудового договора.

В договоре обучения должен быть установлен конкретный порядок и случаи возмещения работодателю затрат, связанных с обучением,  права и обязанности работодателя и обучаемого, срок обучения и срок отработки у работодателя после завершения обучения, ответственность сторон устанавливается договором обучения.