Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

В соотетствии с пунктом 1 статьи 685 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

      1) не используют труд работников;

      2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

      3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

      штукатурные работы;

      столярные и плотницкие работы;

      работы по покрытию полов и облицовке стен;

      малярные и стекольные работы;

      деятельность такси;

      грузовые перевозки автомобильным транспортом;

      управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

      деятельность в области фотографии;

      переводческое (устное и письменное) дело;

      сдача в имущественный наем (аренду);

      сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

      прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

      прокат видеозаписей и дисков;

      прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

      сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

      сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

      услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

      услуги образования в сфере культуры;

      услуги в области прочего образования;

      вспомогательные образовательные услуги;

      деятельность в области искусства;

      ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

      ремонт коммуникационного оборудования;

      ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

      парикмахерские услуги;

      маникюр и педикюр;

      ветеринарные услуги;

      услуги по обработке земельных участков;

      услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

      услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

      изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

      выпас домашних животных.

При этом, в соответствии с пунктом 5,6 статьи 679 Налогового кодекса в случае возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

Вместе с тем, уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

ОТВЕТЫ НА ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ МОЖЕТЕ УЗНАТЬ, А ТАКЖЕ ЗАДАТЬ СВОЙ

ВОПРОС ПО СЛЕДУЮЩИМ ОФИЦИАЛЬНЫМ ИНФОРМАЦИОННЫМ РЕСУРСАМ СВЯЗИ:    

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

В соотетствии с пунктом 1 статьи 685 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

      1) не используют труд работников;

      2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

      3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

      штукатурные работы;

      столярные и плотницкие работы;

      работы по покрытию полов и облицовке стен;

      малярные и стекольные работы;

      деятельность такси;

      грузовые перевозки автомобильным транспортом;

      управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

      деятельность в области фотографии;

      переводческое (устное и письменное) дело;

      сдача в имущественный наем (аренду);

      сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

      прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

      прокат видеозаписей и дисков;

      прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

      сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

      сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

      услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

      услуги образования в сфере культуры;

      услуги в области прочего образования;

      вспомогательные образовательные услуги;

      деятельность в области искусства;

      ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

      ремонт коммуникационного оборудования;

      ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

      парикмахерские услуги;

      маникюр и педикюр;

      ветеринарные услуги;

      услуги по обработке земельных участков;

      услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

      услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

      изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

      выпас домашних животных.

При этом, в соответствии с пунктом 5, 6 статьи 679 Налогового кодекса в случае возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

Вместе с тем, уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство».

ОТВЕТЫ НА ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ МОЖЕТЕ УЗНАТЬ, А ТАКЖЕ ЗАДАТЬ СВОЙ

ВОПРОС ПО СЛЕДУЮЩИМ ОФИЦИАЛЬНЫМ ИНФОРМАЦИОННЫМ РЕСУРСАМ СВЯЗИ:    

получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;

получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

трудовыми иммигрантами-резидентами;

занимающимися частной практикой;

имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

Декларация составляется в соответствии со статьей 659, разделами 8
и 9, статьями 204 и 205, разделом 19 Налогового кодекса. Декларация состоит из самой декларации (форма 240.00) и приложений к ней
(формы с 240.01 по 240.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Таким образом, за доход полученный в 2022 возникают обязательства в 2023 году, срок представления декларации 240.00 до 31 марта.

    Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.                 

        В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административный процедуры вправе  обжаловать на административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке. 

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее.

Обложение дивидендов ИПН зависит от нескольких условий. Согласно    пп.8 п.1 ст.341 НК РК, физическое лицо освобождается от уплаты ИПН с дивидендов, если соблюдены одновременно следующие условия:

• на день начисления дивидендов учредитель владеет долей в ТОО более 3 лет;
• ТОО является резидентом РК, но не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
• имущество учредителя, являющегося недропользователем, в стоимости активов ТОО-резидента, на день выплаты дивидендов составляет не более 50%.

      Если все три условия выполняются одновременно, то ТОО вправе начислить учредителю дивиденды и выплатить их без удержания ИПН у источника выплаты.

      Если же хотя бы одно условие не соблюдено, сумма дивидендов облагается ИПН по ставке 5% (п.2 ст.320 НК РК).

        В соответствии с пунктом 2 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления декларации о доходах и имуществе физического лица (далее – Декларация).

Декларация представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица:

        С 2021 года:

    лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;

    лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;

    лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;

    лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг", "О противодействии коррупции";

 Декларация предназначена для отражения физическими лицами информации о:

      1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан;

      2) налоговых вычетах;

     3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;

     4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан;

      5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей тысячекратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

      6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:

      недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

      ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

      доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

      7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

Справочно, правила доступны на сайте www.kgd.gov.kz в разделе формы налоговой отчетности.

Сроки представления деклараций по месту жительства (пребывания) на бумажном носителе – не позднее 15 июля 2022 года, либо в электронном виде – не позднее 15 сентября 2022 года.

    Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.                 

        В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административный процедуры вправе  обжаловать на административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке.  

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходом от уступки права требования является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право

В случае возникновения положительной разницы у физического лица возникают обязательства по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00), которая подлежит представлению в орган государственных доходов по месту жительства в срок до 31 марта  года, следующего за отчетным налоговым периодом, в соответствии со статьей 364 Налогового кодекса, с исчислением индивидуального подоходного налога по ставке 10 процентов согласно пункту 1 статьи 320 Налогового кодекса.

По внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан необходимо обратится в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Добрый день!

получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;

получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

трудовыми иммигрантами-резидентами;

занимающимися частной практикой;

имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

Декларация составляется в соответствии со статьей 659, разделами 8 и 9, статьями 204 и 205, разделом 19 Налогового кодекса. Декларация состоит из самой декларации (форма 240.00) и приложений к ней
(формы с 240.01 по 240.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Вмести с тем, в представленной ранее Вами форме 240.00 за 2020 год сведения об ВОСМС и ОПВ отсутствуют.

Справочно правила доступны на сайте www.kgd.gov.kz в разделе формы налоговой отчетности.

    Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.                 

        В соответствии со статьей 22 и пунктом 1 статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан участник административный процедуры вправе  обжаловать на административный акт, административное действие (бездействие), не связанное с принятием административного акта, в административном (досудебном) порядке. 

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее.

«Статьей 35 Конституции Республики Казахстан установлено, что уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.

Согласно статье 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Согласно статьей 69 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) государственный контроль за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При этом подпунктом 38) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса   основные понятия, применяемые в Налоговом кодексе для целей налогообложения благотворительной помощью является имущество, предоставляемое на безвозмездной основе в виде спонсорской помощи и (или) в виде социальной поддержки физического лица.

Также подпунктом 20) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса установлено, что социальная поддержка физического лица – безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647 -кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Перечень категорий лиц, предусмотренных подпунктом 20) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, определяется уполномоченным государственным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости возникает при реализации физическим лицом жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Подпунктом 6) пункта 2 статьи 331 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество.

В целях данного пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Согласно подпункту 1) пункта 7 статьи 331 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 данной статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.

На основании изложенного, при реализации квартиры, полученной в дар и находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, возникает имущественный доход. В данном случае, правовые основания для применения рыночной стоимости отсутствуют.

Доходом от прироста стоимости будет являться положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данной квартиры и оценочной стоимостью определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество».