Добрый день!

Статьей 35 Конституции Республики Казахстан установлено, что уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.

Согласно статье 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) на органы государственных доходов возложена задача по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса государственный контроль за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан осуществляется налоговыми органами.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султан, сообщает следующее.

Действительно, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) (пункт 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку (подпункт 181) пункта 1 статьи 1 Кодекс Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье)). Субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью (пункт 2 статьи 63 Кодекса о здоровье).

Таким образом, считаем, что организации, оказывающие стоматологические услуги, относятся к медицинским организациям, а стоматологические услуги, если они оказаны не в косметических целях (к примеру, отбеливание зубов), относятся к медицинским услугам.

При этом, общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 94 МРП) (пункт 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении), т.е. в течение трех лет.

Так, подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме (т.е. отсутствие договора на оказание платных медицинских услуг не является основанием для отказа в применении налогового вычета на медицину);

2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг (пункт 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Кроме того, налоговым законодательством предусмотрена корректировка дохода, предусматривающая исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, выплат в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенных налоговым агентом в течение календарного года для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни (подпункт 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Вместе с тем обращаем внимание, что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Таким образом, случае возмещения работодателем расходов работника на медицинские услуги, сумма возмещения признается доходом работника, подлежащим налогообложению, при этом при определении облагаемого дохода работника такая сумма возмещения подлежит корректировке в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

При этом налоговый вычет на медицину предусматривает вычет расходов на оплату медицинских услуг, произведенных физическим лицом, при определении работодателем суммы облагаемого индивидуальным подоходным налогом дохода работника.

Так, из дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, вычитается сумма подтвержденных расходов работника на медицину, следовательно, доход работника к выплате будет увеличен.

В соответствии с пунктом 5 статьи 348 Налогового кодекса налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения медицинских услуг;

дата оплаты медицинских услуг.

 В связи с изложенным, при определении дохода, облагаемого у источника выплаты, Вам вправе применить вычет на сумму расходов на стоматологические услуги в размере, не превышающем 94 МРП, при наличии соответствующих документов.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г.Нур-Султан, сообщает следующее.

Действительно, физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) (пункт 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную, реабилитационную и паллиативную направленность по отношению к конкретному человеку (подпункт 181) пункта 1 статьи 1 Кодекс Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье)). Субъектами здравоохранения являются организации здравоохранения, а также физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой и фармацевтической деятельностью (пункт 2 статьи 63 Кодекса о здоровье).

Таким образом, считаем, что организации, оказывающие стоматологические услуги, относятся к медицинским организациям, а стоматологические услуги, если они оказаны не в косметических целях (к примеру, отбеливание зубов), относятся к медицинским услугам.

При этом, общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 94 МРП) (пункт 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов.

Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении), т.е. в течение трех лет.

Так, подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме (т.е. отсутствие договора на оказание платных медицинских услуг не является основанием для отказа в применении налогового вычета на медицину);

2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг (пункт 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Кроме того, налоговым законодательством предусмотрена корректировка дохода, предусматривающая исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, выплат в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенных налоговым агентом в течение календарного года для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни (подпункт 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Вместе с тем обращаем внимание, что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

Таким образом, случае возмещения работодателем расходов работника на медицинские услуги, сумма возмещения признается доходом работника, подлежащим налогообложению, при этом при определении облагаемого дохода работника такая сумма возмещения подлежит корректировке в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

При этом налоговый вычет на медицину предусматривает вычет расходов на оплату медицинских услуг, произведенных физическим лицом, при определении работодателем суммы облагаемого индивидуальным подоходным налогом дохода работника.

Так, из дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты, вычитается сумма подтвержденных расходов работника на медицину, следовательно, доход работника к выплате будет увеличен.

В соответствии с пунктом 5 статьи 348 Налогового кодекса налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения медицинских услуг;

дата оплаты медицинских услуг.

 В связи с изложенным, при определении дохода, облагаемого у источника выплаты, Вам вправе применить вычет на сумму расходов на стоматологические услуги в размере, не превышающем 94 МРП, при наличии соответствующих документов.

Добрый день!

Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

25.05.2021 года согласно платежным поручениям №S1002635763297, №S1002635770924 была произведена оплата по КБК  103101 в сумме 18 732 тенге, по КБК 101202 в сумме 27 660 тенге.

29.09.2021 года по заявлению Баймаганбетовой Р.Б. согласно платежным поручениям №ТНК6203/21-0015912 в сумме 18 500 тенге, №ТНК6203/21-0015911 в сумме 27 660 тенге от 30.09.2021 года произведен возврат на расчетный счет Баймаганбетовой Райхан Боранбаевны ИИН 851202450179.

Вместе с тем сообщаем, что согласно базы данных ИС ЦУЛС ДГД по городу Нур-Султану по Баймаганбетовой Р.Б. задолженность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, отсутствует, однако имеется налоговая задолженность в Управлении государственных доходов по Акжарскому району ДГД по Северо-Казахстанской области.

Добрый день!

        Департамент государственных доходов по г. Нур-Султан относительно вашего обращения сообщает, что в соответствии со статьей 331 Налогового Кодекса РК, в случае если доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом не получен, то соответственно имущественный доход у физического лица не возникает.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса. Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса положения данной статьи применяются налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».

На основании вышеизложенного, в случае, если ТОО признано участником международного технологического парка «Астана Хаб», доходы работников данного ТОО подлежат исключению из доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

Другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) - 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты (статья 338 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

При этом исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом (подпункт 1 пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно регламентировано статьей 358 Налогового кодекса.

Вместе с тем, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях данной статьи - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют налогоплательщики-резиденты, в том числе физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан (подпункт 4) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).

На основании изложенного, доход, полученный по договору ГПХ от юридического лица-нерезидента, не являющегося налоговым агентом, признается доходом из источников за пределами Республики Казахстан.

При этом исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно по ставке 10%. Кроме того, у такого лица возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00).

Также сообщаем, что сумма уплаченного за пределами Республики Казахстан иностранного подоходного налога подлежит зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

Вместе с тем, отмечаем, что по вопросам, касающимся исчисления ОПВ, СО, ОСМС и ВОСМС с заработной платы работника, необходимо обратиться в Министерство здравоохранения Республики  Казахстан и  Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, соответственно, поскольку согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 17 февраля 2017 года №71 «О некоторых вопросах министерств здравоохранения и национальной экономики Республики Казахстан» формирование и реализация государственной политики в области здравоохранения, в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения и охраны общественного здоровья, в том числе исчисления и уплаты взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, относится к компетенции Министерства здравоохранения РК.

В свою очередь, согласно постановлению Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81 «О некоторых вопросах Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан» формирование государственной политики в области труда, занятости, миграции и социальной защиты населения, социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения РК.

Добрый день! Департамент государственных доходов по г. Нур-Султану, сообщает следующее.

С 1 января 2021 года  подпункт 11 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса исключен в соответствии с Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»» от 10.12.2020г. № 382-VI.

В этой связи обязательства по представлению декларации по форме 240.00 физическими лицами, имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за переделами Республики Казахстан, за 2020 год отсутствуют.