Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно положений пунктов 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса  от 25 декабря 2017 года № 120-VI  расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Общие требования к первичным документам устанавливаются ст. 7 Закона РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", формы первичных документов рекомендованы приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562. Исходя из этих требований основными документами, необходимыми для подтверждения вычетов помимо договора, являются счет-фактура и акт выполненных работ. Другими законодательными актами для отдельных видов работ или услуг могут устанавливаться дополнительные документы. Так, согласно пункта 12 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 546,
перевозка грузов оформляется товарно-транспортными накладными (ТТН).
Согласно п. 20 указанных Правил путевые листы автотранспортного средства являются основными документами первичного учета.

Таким образом, при оказании транспортных услуг по перевозке грузов рекомендуется оформлять ТТН  с приложением для заказчика отрывного талона путевого листа, которые и будут являться подтверждающими документами при отнесении на вычеты.

Согласно пункту 5 статьи 192 Налогового кодекса учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно МСФО себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.

Согласно п. 11 МСФО (IAS) 2 «Запасы» затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг. Торговые скидки, уступки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

Таким образом, затраты на транспортировку (перемещение) ТМЗ из головной компании в филиал не относятся к затратам на приобретение, т.к. понесены после приобретения ТМЗ. В рассматриваемой ситуации транспортные расходы, возникающие при перемещении товара, будут признаваться расходами по реализации.

Счет-фактуру оформлять не следует. Реализация в силу статьи 372  НК РК  подразумевает переход права собственности на товары (результаты работ, услуг) от продавца к покупателю. Головная организация и ее структурное  подразделение составляют единое юридическое лицо и совершать сделки купли-продажи между собой не могут. Если требуется перевезти продукцию со склада филиала на склад ТОО и обратно, то оформляется накладная на внутреннее перемещение.

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 238 Налогового кодекса для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Поэтому для коммерческих организаций безвозвратная финансовая помощь в виде суммы на обеспечение производственных целей является доходом в виде безвозмездно полученного имущества, данный доход будет отражаться в декларации по КПН формы 100.00 коммерческой организации, и с данного дохода будет исчисляться КПН в бюджет по ставке 20%.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик !

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Ваш вопрос направлен в профильное управление, после проведения проверки данных ответ будет представлен в ближайшее время.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Ответ на Ваш вопрос №4791 направлен на электронный адрес: alina.tezekpayeva@jandenul.com.

Уважаемый пользователь, мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Следует отметить, что в соответствии с порядком приема и рассмотрения обращений физических и юридических лиц, направленных через официальный сайт Департамента государственных доходов по городу Астана КГД МФ РК, регламентировано предоставление ответов на вопросы,  поступающие от налогоплательщиков состоящих на регистрационном учете в г. Астана.

В связи с чем, просим Вас перенаправить данный вопрос с указанием необходимых данных.

Физические лица: ФИО, е-mail, адрес и контактный телефон; Для детального рассмотрения данного вопроса, Вам необходимо указать Ваш ИИН.

В связи, с чем просим обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации.

Уважаемый пользователь, мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Следует отметить, что в соответствии с порядком приема и рассмотрения обращений физических и юридических лиц, направленных через официальный сайт Департамента государственных доходов по городу Астана КГД МФ РК, регламентировано предоставление ответов на вопросы,  поступающие от налогоплательщиков состоящих на регистрационном учете в г. Астана.

В связи с чем, просим Вас перенаправить данный вопрос с указанием необходимых данных.

Физические лица: ФИО, е-mail, адрес и контактный телефон; Для детального рассмотрения данного вопроса, Вам необходимо указать Ваш ИИН.

В связи, с чем просим обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации.

Здравствуйте Елена Владимировна!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно части 3 статьи 278 Кодекса об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018 г.)  превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -  влечет штраф в размере двадцати процентов от суммы превышения фактического налога.

     Пример расчета ДГД:         

12 160 896 (КПН): 10 000 000  (АП) х 100= 121,6%,

121,6% - 100% = 21,6% (превышение в процентах),

где 12 160 896 тенге (КПН) = Х (числитель),

10 000 000  тенге (АП) = 100% (знаменатель).

            Пример расчета ТОО:

    В своих расчетах ТОО  руководствовался следующими данными:

12 160 896  (КПН, уменьшаемое) - 10 000 000  (АП, вычитаемое) = 2 160 896  (фактическое превышение, остаток).

2 160 896 : 12 160 896  х 100%= 17,7%

где 12 160 896  тенге (КПН, знаменатель) = 100%,

2 160 896  тенге (фактическое превышение) = Числитель.    

            Часть 3 статьи 278 КоАП,  прямо предусматривает ответственность за превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога (Х%, числитель) над суммой исчисленных авансовых платежей (100%, знаменатель) в размере более двадцати процентов.

В связи с чем, приведенный расчет ТОО считаем не правомерным, так как 21,6 % превышает установленный размер (20%).

На основании вышеизложенного, считаем приведенный налогоплательщиком расчет не корректным.