Уважаемая Балабаева Н.Ш.!

Мы рады приветствовать Вас на официальном сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

В соответствии с подпунктом 16) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее – Налоговый кодекс) дивиденды – доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан.

Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде дивидендов подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

При этом следует отметить, что согласно подпункту 4) статьи 654 Налогового кодекса налогообложению не подлежат дивиденды, за исключением выплачиваемых лицу, являющемуся резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 3) настоящей статьи, при одновременном выполнении следующих условий:

       на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

       юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

       имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Таким  образом, доходы юридического лица в виде дивидендов при одновременном выполнении условий, указанных в подпункте 4) статьи 654 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Статьей 290 Налогового кодекса РК регламентируется налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере.

Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с указанной статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога (далее по тексту — КПН), подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса РК КПН на 100%.

Таким образом, если численность в вашей организации составляет более 60 %, то  КПН исчисленный уменьшается на 100 % в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса РК, за исключением деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.

1.  4356 Здравствуйте уважаемый налогоплательщик! Мы рады приветствовать вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти – платеж за:

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение, чертежи или модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых
по договорам димайз-чартера, а также торгового или
научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

Плата за доступ высокопроизводительную вычислительную систему с ОС является арендной платой за право пользования недвижимым имуществом нерезидента.

В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходы в форме роялти являются доходами нерезидента из источников в РК. Поэтому такие выплаты нерезиденту должны облагаться КПН у источника выплаты по ставке 15% согласно статье 646 Налогового кодекса.

Сама же аренда за пределами РК не является доходом нерезидента из источников в РК, поэтому налоговых обязательств по удержанию КПН у источника выплаты не возникает.

Уважаемый пользователь, мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Следует отметить, что в соответствии с порядком приема и рассмотрения обращений физических и юридических лиц, направленных через официальный сайт Департамента государственных доходов по городу Астана КГД МФ РК, регламентировано предоставление ответов на вопросы,  поступающие от налогоплательщиков состоящих на регистрационном учете в г. Астана.

В связи с чем, просим Вас перенаправить данный вопрос с указанием необходимых данных.

Физические лица: ФИО, е-mail, адрес и контактный телефон;

Юридические лица: Наименование юридического лица, е-mail,  должностное лицо юридического лица (ФИО, должность), юридический адрес и контактный телефон.

В связи, с чем просим обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации.

Уважаемый пользователь, мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Следует отметить, что в соответствии с порядком приема и рассмотрения обращений физических и юридических лиц, направленных через официальный сайт Департамента государственных доходов по городу Астана КГД МФ РК, регламентировано предоставление ответов на вопросы,  поступающие от налогоплательщиков состоящих на регистрационном учете в г. Астана.

В связи с чем, просим Вас перенаправить данный вопрос с указанием необходимых данных.

Физические лица: ФИО, е-mail, адрес и контактный телефон;

Юридические лица: Наименование юридического лица, е-mail,  должностное лицо юридического лица (ФИО, должность), юридический адрес и контактный телефон.

В связи, с чем просим обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации.

Уважаемый пользователь, мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Следует отметить, что в соответствии с порядком приема и рассмотрения обращений физических и юридических лиц, направленных через официальный сайт Департамента государственных доходов по городу Астана КГД МФ РК, регламентировано предоставление ответов на вопросы,  поступающие от налогоплательщиков состоящих на регистрационном учете в г. Астана.

В связи с чем, просим Вас перенаправить данный вопрос с указанием необходимых данных.

Физические лица: ФИО, е-mail, адрес и контактный телефон;

Юридические лица: Наименование юридического лица, е-mail,  должностное лицо юридического лица (ФИО, должность), юридический адрес и контактный телефон.

В связи, с чем просим обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации.

Здравствуйте уважаемый налогоплательщик !

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Ваш вопрос направлен в профильное управление, после проведения проверки данных ответ будет представлен в ближайшее время.

Здравствуйте Чингиз Серикович!

Мы рады приветствовать Вас на сайте Департамента государственных доходов по городу Астана!

Согласно пункта 1 статьи 100 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 99 – IV от 10.12.2008 года (далее - Налоговый кодекс)  расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.